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增值稅為何沒有在利潤表中體現
導讀
“為什么增值稅沒有出現在利潤表中，企業實實在在支付了增值稅，難道不是成本的一部分嗎？增值稅不影響利潤嗎？”這個問題初一看，覺得很小兒科，細細一想，發現解答清楚并不容易。因為增值稅的表現與觀感有太大的反差，甚至可以說，增值稅是一個帶有“欺騙性”的稅種。
有位粉絲朋友在“分答”平臺上問我，“為什么增值稅沒有出現在利潤表中，企業實實在在支付了增值稅，難道不是成本的一部分嗎？增值稅不影響利潤嗎？”
這個問題初一看，覺得很小兒科，細細一想，發現解答清楚并不容易。因為增值稅的表現與觀感有太大的反差，甚至可以說，增值稅是一個帶有“欺騙性”的稅種。
一、增值稅的設計帶有“欺騙性”
增值稅設計時，名義上需由消費者承擔的。這也誰稅務在征收增值稅時常振振有詞的理由。對最終消費者（主要是個人）而言，他們消費時對“價”與“稅”的差別是不敏感的。對于銷售方而言，“價”與“稅”合計起來構成了合同總額，但只有“價”能形成銷售收入，“稅”形成對稅務的負債（增值稅銷項稅）。從這個角度講，增值稅銷項稅在形式上表現為企業向消費者代收稅款，然后按期返還稅務。
企業在繳納增值稅時，并非要上繳全部的“代收稅款”，它存在一部分可抵扣金額。這部分可抵扣金額就是企業購置資產以及發生成本費用時的進項稅。
在會計科目設計上，增值稅不像所得稅，它在負債類科目“應交稅費-應交增值稅”科目核算。這給了會計人一種根深蒂固的理解，增值稅不是費用，它不會影響企業的利潤。而會計上的這一常識，卻與人們對增值稅的觀感不一。如果增值稅不影響企業利潤，為何會有虛開增值稅發票，會有偷逃增值稅違法行為呢？
二、增值稅影響利潤的方式
增值稅并非不影響利潤表，只是它對利潤的影響拐了個彎，是間接地，它通過影響資產負債表的資產負債淡化了直接影響利潤的色彩。增值稅對企業利潤的影響可體現在以下方面：
1、收入減少了。如果沒有增值稅，合同額即收入，有了增值稅后收入額縮水了。對比一般納稅人與小規模納稅人就容易理解了，100萬的商品銷售合同，一般納稅人能確認收入85.47萬元（100/1.17=85.47），小規模納稅人能確認收入97.09萬元（100/1.03=97.09）。
2、成本費用會減少了。因為資產購置及支出成本費用時有增值稅進項稅，這部分增值稅進項稅可用于抵扣，這等于降低了成本費用。
3、附加稅的二次影響。繳納增值稅會影響附加稅的計算，附加稅直接體現為利潤表的費用，自然會影響到企業的利潤。
4、壞賬的影響。企業在確認收入時要相應地確認增值稅銷項稅，收入與增值稅銷項稅都體現在應收賬款科目之中。不管應收賬款是否能收回，增值稅都必須如期繳納。如果應收賬款（收入+銷項稅）最終被確認為壞賬，其中企業確認的銷項稅等于被認定為費用了。
5、視同銷售與進項稅轉出的影響。視同銷售是稅務把成本費用當收入看，要從中摳出一塊當作增值稅銷項稅，等于減少了成本費用。進項稅轉出是稅務不認可成本費用用于了納稅項目，不允許進項稅納入抵扣，這等于加大了成本費用。（作者：袁國輝 經授權，尊重原創，來源：指尖上的會計）
【我要糾錯】 責任編輯：泥巴姐
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