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問:選擇簡易計稅方法需要注意哪些問題?
答:選擇簡易計稅方法要細(xì)思量。應(yīng)該說納稅人選擇簡易計稅方法,目的在于節(jié)稅。但不是任何情況下選擇簡易計稅方法都可以少納稅,因此選擇簡易計稅方法要通盤考慮,不能一味選擇,而且需要準(zhǔn)確估算未來36個月內(nèi)究竟有多少銷項稅額和進(jìn)項稅額。
因為財稅〔2013〕106號第十五條規(guī)定,一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法計稅,但一經(jīng)選擇,36個月內(nèi)不得變更。
有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃選擇簡易計稅方法的范圍如何掌握?
首先,一般納稅人經(jīng)營租賃中可以選擇簡易計稅方法的有形動產(chǎn),必須是其在該地區(qū)試點實施之前購進(jìn)或者自制的;
其次,并非納稅人在試點實施之前購進(jìn)或者自制的所有有形動產(chǎn)都可以選擇簡易計稅方法。財稅〔2013〕106號文件附件2,試點納稅人在該地區(qū)試點實施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同,在合同到期日之前應(yīng)繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。同時,納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
因此,對于納稅義務(wù)發(fā)生在試點實施之日前的有形動產(chǎn)租賃,并不繳納增值稅,當(dāng)然也就不存在計稅方法的選擇;再次,對于一般納稅人以試點實施前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物的經(jīng)營租賃,并非一定要求采取簡易計稅辦法,也可以選擇一般計稅辦法。承租人情況不同,其對增值稅發(fā)票的要求也不同。如對于小規(guī)模納稅人,其并不需要增值稅進(jìn)項稅額抵扣,而對于一般納稅人,取得增值稅專用發(fā)票就很重要。那么我們是否可以視承租人身份的不同而選擇不同的計稅辦法?這顯然是不行的,因為納稅人必須采取統(tǒng)一的計稅辦法。
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