新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
“雙11”買買買！購物稅收中的那些事
“ 雙十一”又來啦！近年來，為了吸引消費者，商家推出了買一送一、跨店滿減、入會贈禮、免息分期、定金預售等五花八門的促銷方式。那么，在購物過程中涉及的稅收小常識您可知曉？快來學習一下吧。
“買一送一”，“付二發三”！“買就送”在稅法規定中是一種實物折扣方式。
1、增值稅
納稅人采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發票的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。
2、企業所得稅
企業以“買一贈一”等方式組合銷售本企業商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。
如果贈品沒有開在同一張發票的“金額”欄中，可能被視為無償贈送，就要按照視同銷售繳納增值稅了。
政策依據：
《國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》（國稅函〔2010〕56號）、《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第三條
“跨店滿減”，“雙十一特價直降”，“先領券后下單”！“滿就減”在稅法規定中屬于商業折扣式促銷。
1、增值稅
和“買就送”的稅務處理方式相同，依照規定開票，可按折扣后的銷售額征收增值稅。
2、企業所得稅
商品銷售涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額。
沒有在同一張發票“金額”欄注明折扣額，僅在發票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。
政策依據：
《國家稅務總局關于折扣額抵減增值稅應稅銷售額問題通知》（國稅函〔2010〕56號）、《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第一條
“進店有禮”，“加入會員就贈禮品”，“積分抽獎”！“入會贈”在稅法規定中是一種視同銷售行為。
1、增值稅
將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人視同銷售貨物，應按視同銷售的相關規定計算并申報繳納增值稅。
2、企業所得稅
企業將貨物用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
如果視同銷售的商品無銷售額，其價格按以下順序確定：
（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）
政策依據：
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條、第十六條、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十五條
“分期付款”，“24期免息”！“分期付”在稅法規定中是以分期收款方式銷售貨物。
1、增值稅
采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天。
2、企業所得稅
以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現。
若消費者存在延期支付貨款情形，需要支付延期的利息費用。商家價外向購買方收取的延期付款利息稱為價外費用，也需要繳納增值稅。
政策依據：
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第十二條、第三十八條、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第二十三條
“定金膨脹”，“預售贈禮”！“搶預售”實質上是商家采用預收款的方式銷售貨物。
1、增值稅
采取預收貨款方式銷售貨物，納稅義務發生時間為貨物發出的當天，但生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，納稅義務發生時間為收到預收款或者書面合同約定的收款日期當天。
2、企業所得稅
銷售商品采取預收款方式的，在發出商品時確認企業所得稅收入。
若消費者預付的定金在合同約定中有“雙倍膨脹”等特殊屬性，也屬于折扣銷售，按規定開具發票后，在計算應納稅所得額時定金膨脹的部分可以減除。
政策依據：
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條、《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕857號）第一條
更多推薦：
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號