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【收藏】2023年增值稅留抵退稅政策梳理
2023年企業還可以繼續享受留抵退稅政策嗎？還有哪些行業可以繼續享受留抵稅額政策？退稅比例是多少？小編梳理了2023年現行有效的增值稅留抵退稅政策并對法規變化加以說明，一起來看看吧~
【一】
針對全行業所有企業的增值稅留抵退稅政策依然有效
增值稅增量留抵退稅政策作為一項制度性的安排，仍然是有效的，其依據是《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號），該文件適用于所有行業所有類型企業。
1. 退稅比例
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%。
2. 退稅條件
同時符合以下條件(以下稱符合留抵退稅條件)的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：
? 自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月(按季納稅的，連續兩個季度)增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；
? 納稅信用等級為A級或者B級；
? 申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的；
? 申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的；
? 自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
【二】
針對特定行業的按月全額退還增值稅增量留抵稅額，并一次性退還存量留抵稅額政策依然有效
2022年留抵退稅政策主要是加大“制造業”、“科學研究和技術服務業”、“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業”、“軟件和信息技術服務業”、“生態保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”“批發和零售業”、“農、林、牧、漁業”、“住宿和餐飲業”、“居民服務、修理和其他服務業”、“教育”、“衛生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業”等企業增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進制造業按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業等行業企業(含個體工商戶)，并一次性退還制造業等行業企業存量留抵稅額，已成為一項長期性政策，2023年依然有效~
具體如下：
需要注意的是，這些行業的納稅人可按規定享受按月全額退還增量留抵稅額、一次性全額退還存量留抵稅額的留抵退稅政策。
1. 退稅比例
允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×100%
允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進項構成比例×100%
2. 退稅條件
? 納稅信用等級為A級或者B級；
? 申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的；
? 申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的；
? 自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
Tips：
2022年上述留抵退稅新政出臺后，已申請享受存量留抵稅額退稅的企業，就不再有存量留抵稅額了。
【三】
針對所有行業小微企業的按月全額退還增值稅增量留抵稅額，政策截止到2022年12月31日。小微企業一次性退還存量留抵稅額政策仍然有效。
根據《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第14號）“符合條件的小微企業，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。在2022年12月31日前，退稅條件按照本公告第三條規定執行。”
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