新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
外建預繳增值稅稅款如何申報抵減？
問：我是一家跨區縣提供建筑服務的公司，之前在建筑服務發生地預繳了增值稅稅款，請問我在機構所在地申報時可以抵減嗎？申報表怎么填寫呢？
答：納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，向建筑服務發生地主管稅務機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減。下面來一起看看具體的政策。
《國家稅務總局關于發布〈納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）第五條規定， 納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數的，可結轉下次預繳稅款時繼續扣除。
納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。
第六條規定， 納稅人按照上述規定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的合法有效憑證，否則不得扣除。
上述憑證是指：
（一）從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業營業稅發票。
上述建筑業營業稅發票在2016年6月30日前可作為預繳稅款的扣除憑證。
（二）從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務發生地所在縣(市、區)、項目名稱的增值稅發票。
（三）國家稅務總局規定的其他憑證。
第八條規定，納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務，向建筑服務發生地主管稅務機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結轉下期繼續抵減。
納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。
下面看看具體如何填寫報表吧！
【案例一】甲企業為增值稅一般納稅人，當期增值稅申報應納稅額6000元，外建預繳增值稅4000元，并取得預繳增值稅完稅憑證，在機構所在地申報時，應如下填寫增值稅納稅申報表附列資料（四）及主表：
【案例二】乙企業為增值稅一般納稅人，當期增值稅申報應納稅額4000元，外建預繳增值稅6000元，并取得預繳增值稅完稅憑證，在機構所在地申報時，應如下填寫增值稅納稅申報表附列資料（四）及主表：
【案例三】丙企業為增值稅小規模納稅人，當期增值稅申報應納稅額5000元，外建預繳增值稅3000元，并取得預繳增值稅完稅憑證，在機構所在地申報時，應如下填寫增值稅納稅申報表：
更多推薦：
上一篇：殘疾人等減免稅政策和相關填報工作
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號