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一文理清企業所得稅年度納稅申報基礎信息表(A000000)變化
今天，和大家一起關注以下知識點：企業所得稅匯算清繳中，年度納稅申報基礎信息表（A000000）變化點。
為貫徹落實《中華人民共和國企業所得稅法》及有關稅收政策，國家稅務總局在2020年12月30日發布了《國家稅務總局關于修訂企業所得稅年度納稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2020年第24號），對表單樣式及其填報說明進行優化調整，進一步減輕納稅人的辦稅負擔，今天我們就來一起了解一下其中的《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表（A000000）》有哪些具體變化吧！
變化1
“203 境外所得信息”項目
1.表單變化
根據《財政部?稅務總局關于海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號），調整“203選擇采用的境外所得抵免方式”項目，將“203 選擇采用的境外所得抵免方式”改為“203-1 選擇采用的境外所得抵免方式”，新增“203-2 海南自由貿易港新增境外直接投資信息”，適用于填報享受境外所得免征企業所得稅優惠政策條件的相關信息。
同時新增填表說明，“203-2 海南自由貿易港新增境外直接投資信息”：填報納稅人符合享受境外所得免征企業所得稅優惠政策條件的相關信息。本項目由在海南自由貿易港設立的旅游業、現代服務業、高新技術產業且新增境外直接投資的企業填報。“產業類別”填報納稅人經營的產業類別，按“旅游業”、“現代服務業”、“高新技術產業”選擇填報。
修訂前
修訂后
2.政策背景
《財政部 稅務總局關于海南自由貿易港企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2020〕31號）“二、對在海南自由貿易港設立的旅游業、現代服務業、高新技術產業企業新增境外直接投資取得的所得，免征企業所得稅。”
3.填報案例
某設立在海南自由貿易港符合條件的居民企業A公司，主要經營業務為旅游服務行業，2020年內對持股的境外公司增資，持股比例由25%增加到45%，分回股息45萬元，與新增境外直接投資相對應的股息所得20萬元，符合財稅〔2020〕31號文件規定，該部分與新增境外直接投資相對應的股息所得20萬元免征企業所得稅。
A公司在2020年度企業所得稅匯算清繳申報時應在《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表（A000000）》中“203-2海南自由貿易港新增境外直接投資信息”勾選“是”，并選擇“產業類別”為“旅游業”，同時填報《境外所得納稅調整后所得明細表（A108010）》中的相關行次。
變化2
“209 集成電路生產項目類型”項目
1.表單變化
根據《財政部?稅務總局?發展改革委?工業和信息化部關于促進集成電路和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》（2020年第45號）規定，在“209集成電路生產項目類型”下新增“28納米”選項，同時調整“208軟件、集成電路企業類型”的填報說明。
修訂前
修訂后
2.政策背景
《財政部 稅務總局 發展改革委 工業和信息化部關于促進集成電路產業和軟件產業高質量發展企業所得稅政策的公告》（2020年第45號） “一、國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米（含），且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第十年免征企業所得稅；國家鼓勵的集成電路線寬小于65納米（含），且經營期在15年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅；國家鼓勵的集成電路線寬小于130納米（含），且經營期在10年以上的集成電路生產企業或項目，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。對于按照集成電路生產企業享受稅收優惠政策的，優惠期自獲利年度起計算；對于按照集成電路生產項目享受稅收優惠政策的，優惠期自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起計算，集成電路生產項目需單獨進行會計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。”
3.填報案例
某居民企業B公司，主要經營業務為集成電路生產，經過研發創新，2020年開始生產國家鼓勵的集成電路線寬小于28納米的集成電路項目，于本年度取得第一筆該項目的生產經營收入，并單獨進行會計核算，合理分攤期間費用，符合國家稅務總局公告2020年第45號文件要求，在2020年度享受免征企業所得稅。
B公司在2020年度企業所得稅匯算清繳申報時應在《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表（A000000）》中“209 集成電路生產項目類型”勾選“28納米”選項，同時填報《軟件、集成電路企業優惠情況明細表（A107042）》中的相關行次。
變化3“107 適用會計準則或會計制度”項目1.表單變化調整“107適用會計準則或會計制度”的填報說明，在《會計準則或會計制度類型代碼表》中新增“800政府會計準則”。
修訂前
修訂后
2.政策背景
《財政部關于印發<政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表>的通知》（財會〔2017〕25號）及《關于貫徹實施政府會計準則制度的通知》（財會〔2018〕21號）自2019年1月1日起，政府會計準則制度在全國各級各類行政事業單位全面施行。在本次企業所得稅年度納稅申報表修訂后，執行政府會計準則的事業單位、社會團體等在選擇適用的會計制度時，可選擇800編碼進行填報。
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