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小型微利企業所得稅享受優惠政策常見誤區
小型微利企業所得稅享受優惠政策的常見誤區有哪些？一起來看看吧~
誤區一：非居民企業也可以享受小型微利企業所得稅優惠政策
我是美國注冊成立的公司，在中國境內僅有一個辦事機構，辦事機構有取得來自中國境內的所得，我就該所得申報企業所得稅時能否享受小微優惠?
不可以，非居民企業不可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。
政策依據
根據《國家稅務總局關于非居民企業不享受小型微利企業所得稅優惠政策問題的通知》稅函(2008] 650號)：企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業是指企業的全部生產經營活動產生的所得均負有我國企業所得稅納稅義務的企業。因此，僅就來源于我國所得負有我國納稅義務的非居民企業，不適用該條規定的對符合條件的小型微利企業減按20%稅率征收企業所得稅的政策。
誤區二：視同獨立納稅人的非法人分支機構可以享受小型微利企業所得稅減免政策
我是加盟的分公司，向總公司繳納管理費，但我實際上是獨立核算的，我能否享受小微優惠?
不可以，視同獨立納稅人的非法人分支機構不可以享受小型微利企業所得稅減免政策。
政策依據
中華人民共和國企業所得稅法》第五十條第二款規定，居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。根據《國家稅務總局關于落實小型微利企業所得稅優惠政策征管問題的公告》(國家稅務總局公告2023年第6號):企業設立不具有法人資格分支機構的，應當匯總計算總機構及其各分支機構的從業人數、資產總額、年度應納稅所得額，依據各指標的合計數判斷是否符合小型微利企業條件。
誤區三：勞務派遣用工可以不計入小型微利企業的從業人數
我公司全年平均職工220人，勞務派遣用工100人，當年度能否享受小微優惠?
不可以，從業人數應包括接受的勞務派遣用工人數。
政策依據
小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
從業人數=建立勞動關系的職工人數+接受的勞務派遣用工人數
誤區四：2023年度小型微利企業應納稅所得額不超過100萬元的部仍然減按12.5%計入應納稅所得額
我是小微企業，2023年應納稅所得額不超過100萬元的部分，是否仍減按12.5%計入應納稅所得額?
根據最新公告，2023年1月1日至2024年12月31日期間，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
政策依據
根據《財政部 稅務總局關于小微企業和個體工商戶所得稅優惠政策的公告》 (財政部稅務總局公告2023年第6號): 2023年1月1日至2024年12月31日期間，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
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