現如今是電商企業大火的時代，越來越多的電商企業開始興起，國家也開始加大力度對電商企業的稅務監控，這就促使電商企業很缺財務人才，搞懂電商企業的財稅核算，那么找工作、跳槽不用愁！今天網校就給大家講解下關于電商主要費用的核算和賬務處理，快來學習下吧！

一、競價排名類的廣告費

電子商務法第四十條：　電子商務平臺經營者應當根據商品或者服務的價格、銷量、信用等以多種方式向消費者顯示商品或者服務的搜索結果；對于競價排名的商品或者服務，應當顯著標明“廣告”。表明競價排名發生費用屬于廣告費。

二、CPC、CPM、CPA推廣費

均是網絡廣告按效果付費計費的三種形式：CPC、CPM、CPA

不論按何種方式計費，本質上都是為廣告推廣支出，是通過網絡媒體形式間接地介紹自己所推銷的商品或者所提供的服務，本質上屬于廣告宣傳。

廣告費的賬務處理：

借：銷售費用——廣告宣傳費

       貸：其他貨幣資金

例 今日頭條“放心購商城”入駐商家支付預存款5000元選擇CPM推廣，每千次展示CPM為4元，若有10萬次則為400元，賬戶扣除400元，商家廣告推廣賬務處理如下：

借：銷售費用-廣告宣傳費400

       貸：其他貨幣資金-在線支付400

三、直通車、鉆展、聚劃算費用

直通車、鉆展、聚劃算、競價排名等的費用本質上是指為了保證店鋪公司流量的提升推廣產生的費用，也屬于廣告業務宣傳費

例：一天貓旗艦店做店鋪推廣在直通車費賬戶充值2000元，本月cpc點擊扣費1060元。

（一）賬務處理 直通車充值時

借：其他貨幣資金-直通車賬戶2000

       貸：其他貨幣資金-支付寶2000

（二）直通車消費時

借：銷售費用 -廣告業務宣傳費1000

       應交稅費-應交增值稅-進項稅額60

       貸：其他貨幣資金-直通車賬戶 （銀行存款）1060

四、會員費

（一）政策依據：

1.根據財稅[2016]36號 ，其他權益無形資產包括會員權,會員權屬于無形資產。

2.根據（國稅函2008〕875號）第二條規定:

A、申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入。

B、申請入會或加入會員后，會員在會員期內不再付費就可得到各種服務或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，該會員費應在整個受益期內分期確認收入

A情形，會員費是作為一種權利資格，對于購買方進入無形資產

B情形，會員費按期間付費，分攤計入每期費用（管理費用或銷售費用）

五、加盟費賬務處理

加盟費一般是由品牌使用費、加盟保證金、品牌管理費構成。

財稅36號 附件1：無形資產，是指不具實物形態，但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、著作權、其他權益性無形資產，包括基礎設施資產經營權、公共事業特許權、配額、經營權(包括特許經營權、連鎖經營權、其他經營權)、經銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網絡游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。

對電商支付的加盟費除保證金外應該是支付的特許權使用費，屬于購買無形資產范疇，經過攤銷后進入費用。

例：一商家（一般納稅人）加盟一家自營電商平臺（一般納稅人適用6%稅率），該電商平臺收取了加盟費127200元(不含保證金），合同約定為平臺為商家提供5年加盟服務。

（一）商家會計處理：

借：無形資產-特許經營使用權120000

       應交稅費-應交增值稅-進項稅額7200

       貸：銀行存款127200

（二）按照合同約定的預計使用年限攤銷，每月攤銷時，

借：管理費用-無形資產攤銷2000

       貸：累計攤銷　2000

六、積分返點? 

（一）費用類型

一般平臺會按照按交易金額的一定比例在電商虛擬賬戶扣除積分返點，扣取后，會存放到平臺專設積分賬戶，電商（網店）可以向平臺申請積分發票?,因為電商支付的積分折價款是為商家引流而給予客戶的折扣優惠，作為銷售費用。

（二）應用實例及賬務處理

例： 天貓干果旗艦店為推廣干果產品使用天貓積分的促銷方式，購買滿100元元，再贈送天貓積分1000分（折合人民幣10元）。? 

分析：商家所送的積分折價款會劃轉到交易平臺“積分”賬戶。當 客戶用積分再消費購物抵減貨款時候，平臺會把積分款”補貼“至商家賬戶。

干果旗艦店收款時：? 

借：銀行存款（或其他貨幣資金—支付寶）?90?（100-10=100元）? 

       銷售費用—天貓積分??10? 

       貸：應收賬款?100

銷售費用需要取得發票，積分發票開具辦法：

平臺收取傭金的同時收取了價外費用（代收積分款），需一并與傭金給商家開6%服務業發票。而當買家用獎勵積分款抵扣貨款時，獎勵積分轉化為積分消費，也要開發票給平臺。如果買家是最終消費者，商家只能給買家開具增值稅普通發票

七、加息券會計賬務處理

（一）費用類型

加息券的本質是客戶投資標的后投資收益(即原得利息)的額外加息，也就是當客戶在活動期投資時會得到原利息所得基礎上的額外補貼利息。對平臺是貼息支付方，是平臺營銷的手段，當客戶得到加息券時在投資標的到期后由平臺貼付，對平臺是銷售費用的支出，但不是現時支出，是在到期付息時支付，因而形成潛在的或有事項，即預計負債，到期支付時沖減預計負債。

（1）賬務處理會計

借：銷售費用 

       貸： 預計負債

八、傭金費用??

（一）費用識別類型

電商自銷售額扣去一定比例的傭金實際上是商品銷售過程中發生的費用，屬于銷售費用。 一般平臺會按交易金額的一定比例自動從店鋪虛擬賬號（譬如支付寶賬戶） 扣取傭金

（二）賬務處理

借： 銷售費用-店鋪-傭金    (店鋪可按部門輔助核算）

       應交稅費-應交增值稅-進項稅額

       貸：其他應收款-平臺傭金

例 天貓平臺（適用6%稅率）對一賣女裝的天貓店鋪收取交易金額5%的傭金，假如交易額為1000元。該店鋪（為一般納稅人）賬務處理為：

收到天貓開具的傭金發票時：

借： 銷售費用-店鋪-傭金   50

       應交稅費-應交增值稅-進項稅額3

       貸：其他應收款-平臺傭金53

（三）傭金稅前扣除依據及標準

掌握三點：

1.有合法真實憑證；

2.支付的對象必須是獨立的有權從事中介服務的納稅人或個人（支付對象不含本企業雇員）；

3.支付給個人的傭金，除另有規定者外，不得超過服務金額的5％。

九、電商獲客成本CAC

（一）費用的實質

本質上是電商為了拓客所發生的的銷售費用

獲客成本=平均單客戶費用/客戶轉化率

（二）獲客成本CAC賬務處理

例： 一電子商務企業自2019年6月到2019年8月共三月的時間用于100個客戶的拓展，公司有2個業務人員全天跟蹤這些客戶，每月這兩個業務人員工資人力成本是10000元，其他用于拓展客戶的每月營銷費用是1000元，到8月底有30個客戶形成轉化。

總費用=（10000+1000）×3=33000

獲客成本=總費用/獲客數=33000/30=1100

6-8月每月賬務處理如下：

借：銷售費用-獲客成本11000

       貸：應付職工薪酬10000

現金1000

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