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免抵退稅和免退稅，一字之差大不同
在出口企業(yè)辦理出口退（免）稅備案的過程中，“免抵退稅” 和 “免退稅” 這兩個僅一字之差的稅收概念，常常讓企業(yè)財務人員感到困惑。它們究竟有哪些不同？下面為您詳細解析。
免抵退稅：適用于生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物。
免退稅：適用于不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務。
免抵退稅：需比較當期期末留抵稅額與當期免抵退稅額的大小來確定應退稅額和免抵稅額，計算過程相對復雜，涉及當期應納稅額、當期免抵退稅額等多個環(huán)節(jié)的計算。
免退稅：計算方式較為直接，為增值稅退（免）稅計稅依據(jù) × 出口貨物退稅率。
免抵退稅：以實際離岸價（FOB）或?qū)嶋H離岸價（FOB）扣除相關(guān)金額為計稅依據(jù)。具體而言，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務（進料加工復出口貨物除外）以實際離岸價（FOB）為計稅依據(jù)；進料加工復出口貨物按離岸價（FOB）扣除海關(guān)保稅進口料件金額確定；國內(nèi)購進免稅原材料加工后出口的貨物按離岸價（FOB）扣除國內(nèi)購進免稅原材料金額確定。
免退稅：以增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格為計稅依據(jù)。對于外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物，計稅依據(jù)為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。
免抵退稅的計算步驟
當期應納稅額的計算
當期應納稅額 = 當期銷項稅額 -（當期進項稅額 - 當期不得免征和抵扣稅額）
其中，當期不得免征和抵扣稅額 = 當期出口貨物離岸價 × 外匯人民幣折合率 ×（出口貨物適用稅率 - 出口貨物退稅率）- 當期不得免征和抵扣稅額抵減額
當期不得免征和抵扣稅額抵減額 = 當期免稅購進原材料價格 ×（出口貨物適用稅率 - 出口貨物退稅率）
當期免抵退稅額的計算
當期免抵退稅額 = 當期出口貨物 × 外匯人民幣折合率 × 出口貨物退稅率 - 當期免抵退稅額抵減額
當期免抵退稅額抵減額 = 當期免稅購進原材料價格 × 出口貨物退稅率
當期應退稅額和免抵稅額的計算
若當期期末留抵稅額 ≤ 當期免抵退稅額，則當期應退稅額 = 當期期末留抵稅額，當期免抵稅額 = 當期免抵退稅額 - 當期應退稅額。
若當期期末留抵稅額 ＞ 當期免抵退稅額，則當期應退稅額 = 當期免抵退稅額，當期免抵稅額 = 0。（當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中 “期末留抵稅額”）
免退稅的計算方式
外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：當期應退稅額 = 當期增值稅退（免）稅計稅依據(jù) × 出口貨物退稅率。
外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：當期應退稅額 = 當期委托加工增值稅退（免）稅計稅依據(jù) × 出口貨物退稅率。
通過以上對適用主體、計算方式、計稅依據(jù)和計算流程的對比分析，相信您對 “免抵退稅” 和 “免退稅” 的區(qū)別已經(jīng)有了清晰的認識。出口企業(yè)可根據(jù)自身類型和業(yè)務情況，準確適用相應的稅收政策，確保出口退（免）稅業(yè)務的順利辦理。
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