新規下營業稅金及附加都核算哪些稅種，計算方法是怎樣的？

來源: 正保會計網校編輯： 2019/01/23 11:50:31　　字體：大小

選課中心

實務會員買一送一

選課中心

資料專區

需要的都在這里

資料專區

課程試聽

搶先體驗

課程試聽

高薪就業

從零基礎到經理

高薪就業

新規下科目名稱已經不是 “營業稅金及附加”，正確的科目名稱應該為“稅金及附加”。依據財政部關于印發《增值稅會計處理規定》的通知（財會〔2016〕22號）的規定：全面試行營業稅改征增值稅后，“營業稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加、地方教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費。

稅金及附加所核算的各稅種計稅方法如下：
一、消費稅
消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅的辦法計算應納稅額。應納稅額計算公式：
實行從價定率辦法計算的應納稅額=銷售額×比例稅率
實行從量定額辦法計算的應納稅額=銷售數量×定額稅率

二、城市維護建設稅
城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的消費稅、增值稅稅額為計稅依據，分別與消費稅、增值稅同時繳納。
城市維護建設稅稅率如下：
納稅人所在地在市區的，稅率為7%；
納稅人所在地在縣城、鎮的，稅率為5%；
納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，稅率為1%。

三、資源稅
資源稅的應納稅額，按照應稅產品的課稅數量和規定的單位稅額計算。
應納稅額計算公式：應納稅額=課稅數量×單位稅額

四、教育費附加
教育費附加以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計費依據。

五、地方教育費附加
地方教育費附加,以單位和個人實際繳納的增值稅、消費稅的稅額為計征依據.與增值稅、消費稅同時計算征收,征收率由各省地方稅務機關自行制定.

六、房產稅
房產稅依照房產原值一次減除10%至30%后的余值計算繳納。具體減除幅度，由省、自治區、直轄市人民政府規定。沒有房產原值作為依據的，由房產所在地稅務機關參考同類房產核定。房產出租的，以房產租金收入為房產稅的計稅依據。

七、土地使用稅
土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規定稅額計算征收。
土地使用稅每平方米年稅額如下：
（一）大城市1.5元至30元；
　　（二）中等城市1.2元至24元；
　　（三）小城市0.9元至18元；
　　（四）縣城、建制鎮、工礦區0.6元至12元。
省、自治區、直轄市人民政府，應當在本條例第四條規定的稅額幅度內，根據市政建設狀況、經濟繁榮程度等條件，確定所轄地區的適用稅額幅度。

八、車船稅
車船稅按年申報,分月計算,一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。省、自治區、直轄市人民政府根據車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》確定車輛具體適用稅額。
1、1.0升(含)以下60元至360元;

2、1.0升以上至1.6升(含)300元至540元;

3、1.6升以上至2.0升(含)360元至660元;

4、2.0升以上至2.5升(含)660元至1200元;

5、2.5升以上至3.0升(含)1200元至2400元;

6、3.0升以上至4.0升(含)2400元至3600元;

7、4.0升以上3600元至5400元.

九、印花稅

在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人。下列憑證為應納稅憑證：

　　（一）購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；
　　（二）產權轉移書據；
　　（三）營業賬簿；
　　（四）權利、許可證照；
　　（五）經財政部確定征稅的其他憑證。

附：印花稅稅目稅率表

（本文為正保會計網校實務老師胡雪飛原創，如有轉載請標明來源）