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公司外購商品用于員工福利，怎么處理企業所得稅？
問：
公司外購商品用于員工福利，已代扣代繳個人所得稅。 在企業所得稅方面，是否視同銷售，是否可以做業務招待費和廣告費的基數？
答：
以外購商品發放給職工作為福利，在增值稅上不視同銷售計提銷項稅，而是做進項稅額轉出處理。
企業所得稅上視同銷售確認收入，同時確認視同銷售成本，均按照購入價格確認收入與成本，且按照會計準則的要求，會計上無需做銷售收入處理。
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十四條 企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
這里的收入包括：第1行“銷售（營業）收入合計”：金額為本表第2＋13行。本行數據作為計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費支出扣除限額的計算基數。
其中第2行“營業收入”包括：主營業務收入、其他業務收入；第13行為“視同銷售收入”。 根據以上規定，計算企業所得稅中廣告費用時，“視同銷售收入”應包括在銷售（營業）收入之內。
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【我要糾錯】 責任編輯：小南
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