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當(dāng)年虧損能否享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠？
【問題】
當(dāng)年虧損能否享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠？
【答案】
《企業(yè)所得稅法》(主席令第六十四號，主席令第二十三號修訂)第一條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。”
《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令第512號）第十條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。”
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部?稅務(wù)總局公告2021年第6號)文件將研發(fā)費用按75%比例加計扣除的優(yōu)惠政策進(jìn)行延長至2023年12月31日。同時，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號）此外，將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%。
因此，對于虧損企業(yè)而言，只要會計核算健全、實行查賬征收，能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用，且不屬于負(fù)面清單行業(yè)，就能享受研發(fā)費用加計扣除政策。虧損企業(yè)當(dāng)年不需繳稅，享受加計扣除政策將加大虧損額，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
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