臨近年終，企業(yè)非常有必要對全年企業(yè)所得稅納稅情況進行納稅檢查，通過對各項業(yè)務(wù)的憑證以及財稅賬務(wù)處理進行熟悉，發(fā)現(xiàn)并糾正存在的納稅問題，保證企業(yè)年終財稅健康無憂，避免多交稅或者少交稅引起的稽查風(fēng)險！

一、稅務(wù)機關(guān)常用的納稅評估分析指標(biāo)

（一）分析指標(biāo)

1.稅負率=應(yīng)納稅額/（主營業(yè)務(wù)收入+其他增值稅應(yīng)稅收入）

2.存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本/平均存貨余額

該指標(biāo)反映企業(yè)在一定時期內(nèi)存貨周轉(zhuǎn)的次數(shù)。

3.銷售毛利率=（主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本）/主營業(yè)務(wù)收入

該指標(biāo)反映企業(yè)獲取銷售毛利的能力，銷售毛利率的持續(xù)下降或在同行業(yè)中顯著偏低，則對稅負率有不利的影響。

4.材料成本率=本期生產(chǎn)領(lǐng)用外購原材料等/本期生產(chǎn)成本借方發(fā)生額

該指標(biāo)反映當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營活動的物耗水平，物耗內(nèi)容含外購原材料、包裝物、低值易耗品等，在收入一定的情況下，物耗水平的上升對稅務(wù)率有不利影響。

5.銷售利潤率=營業(yè)利潤/（主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）

該指標(biāo)反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的獲利能力，不受投資損益、補貼收入和營業(yè)外收入收支的影響，其中的營業(yè)利潤指標(biāo)取自利潤表。

6.資產(chǎn)負債率=期末負債余額/期末資產(chǎn)總額

資產(chǎn)負債率的非正常增長可能顯示一些異常信息。

7.本期購貨負債率=本期存貨溝進行成本（借方發(fā)生額）/應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額

該指標(biāo)用以反映企業(yè)當(dāng)期購貨中的現(xiàn)購與賒購比。在正常情況下，如果大量虛計購貨同時虛計應(yīng)付賬款，會導(dǎo)致該指標(biāo)的急劇下降，而虛計購貨則會多抵進項稅額，降低稅負。

（二）分析方法

1.同行業(yè)比較分析

2.趨勢分析

3.勾稽分析

4.賬實比對

5.三流信息

二、納稅自查和風(fēng)險防范

（一）銷售退回、銷售折扣和折讓自查

會計處理：只要發(fā)生了銷售退回與折讓，或發(fā)生商業(yè)折扣，即直接沖減會計收入，在折讓爭議為解決前，不得確認收入，現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用。

納稅處理：必須填制或取得規(guī)定憑證或證明材料，否則不得沖減應(yīng)稅銷售額。

（二）價外費用自查

會計核算：據(jù)其性質(zhì)進行會計分類，分別計入"其他業(yè)務(wù)收入"、"營業(yè)外收入"、"其他應(yīng)付款"或沖減"財務(wù)費用"。

稅法規(guī)定：著眼于反避稅的需要，要求作為商品銷售額的組成部分計稅。

（三）收入分類自查

會計收入：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。將投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入作為"利潤"要素。

計稅收入：生產(chǎn)性收入、非生產(chǎn)性收入；前期項目收入（所得）與追加投資項目收入（所得）。

（四）會計核算：因此類交易中未產(chǎn)生課準(zhǔn)確計量的經(jīng)濟利益流入，且為了遏制會計操縱盈余，故一般不確認收入。

稅法規(guī)定：從全社會的利益考慮，從反避稅角度考慮，要求按交易中商品的公允價值或市場價格確認應(yīng)稅收入。

（五）會計核算中關(guān)于視同銷售的處理：

一般不確認收入；

特殊的做收入確認的項目：

1.將貨物交付他人代銷；

2.將同買斷方式下的代銷業(yè)務(wù)；

3.采用以舊換新銷售時，銷售的商品按照一般商品銷售的原則確認收入，回收的商品作為商品處理；

4.將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物分配給股東。

5.其他特殊收入

（1）接受捐贈

（2）在建工程試運行收入

（3）無法支付的應(yīng)付款項

（4）包裝物押金；

（5）補貼收入、拆遷補償收入；

（6）代扣手續(xù)費收入；

（7）代扣代繳個人所得稅手續(xù)費收入；

（8）資產(chǎn)盤盈收入；

（9）減免的流轉(zhuǎn)稅收入；

（10） 一座壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項；

（11） 新品牌、新規(guī)格類產(chǎn)品投放市場試銷售期間取得的收入。

（六）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易收入

1.稅務(wù)機關(guān)進項關(guān)聯(lián)關(guān)系及其交易檢查時主要本著"實質(zhì)重于形式"

2.的原則，對涉及避稅的行為有權(quán)進行調(diào)整。自查時要注意：

3.關(guān)聯(lián)方的狀態(tài)：例如是否一方虧損另一方營利？一方享受稅收優(yōu)惠而另一方正常納稅？

4.關(guān)聯(lián)交易的類型

三、往來賬戶的納稅自查與風(fēng)險防范

（一）是否訊在銷售收入長期掛賬不轉(zhuǎn)收入的情況？

（二）是否將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等），再將余款入賬作收入的情況？

（三）是否存在利用往來賬戶隱匿事項應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤？

（四）預(yù)收賬款余額，貨物發(fā)出后未按規(guī)定轉(zhuǎn)入？

（五）職工薪酬余額轉(zhuǎn)入往來科目未實際發(fā)放卻進行了稅前扣除？

四、納稅義務(wù)時間的自查與風(fēng)險防范

（一）企業(yè)會計收入入賬的依據(jù)是什么？

（二）什么時間開具增值稅發(fā)票？

（三）開具增值稅發(fā)票金額是否與入賬收入金額一致?

（四）企業(yè)所得稅收入金額食肉與入賬金額一致？是否與開票收入一致？有差異是否合理？

（五）不同類型收入是否按各類型規(guī)定分別確定收入入賬時間？

（六）相互關(guān)聯(lián)的收入如何確認收入？

（七）未收款未開具發(fā)票的項目如何確認收入？

五、稅收優(yōu)惠應(yīng)用及風(fēng)險防范

（一） 免稅貨物是否依法核算，增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，食肉符合稅法的有關(guān)規(guī)定？

（二） 有無擅自擴大免稅范圍的問題？

（三） 兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準(zhǔn)確？

（四） 作為免稅收入的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益不符合條件。

（五） 研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠享受是否合規(guī)？

（六） 高新技術(shù)企業(yè)資格是否合規(guī)？

從這些方面入手對企業(yè)進行納稅情況自查，合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，如果想了解更多稅務(wù)方面的知識，加入網(wǎng)校的會計新銳實操訓(xùn)練營，成為老板的左膀右臂。

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