管理用現金流量表的編制原理

來源: 正保會計網校編輯： 2015/02/05 14:24:28　　字體：大小

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1.經營活動現金流量與金融活動現金流量的區分

經營活動現金流量　

經營活動現金流量是指企業因銷售商品或提供勞務等營業活動以及與此相關的生產性資產投資活動產生的現金流量；
經營現金流量，代表了企業經營活動的全部成果，是“企業生產的現金”，因此又稱為“實體經營現金流量”。
（1）營業現金毛流量＝稅后經營凈利潤＋折舊與攤銷
【注】營業現金毛流量，也稱“營業現金流量”。
（2）營業現金凈流量＝營業現金毛流量－經營營運資本增加
（3）實體現金流量＝營業現金凈流量－資本支出
【注】資本支出＝凈經營長期資產增加＋折舊攤銷　
【總結】實體現金流量＝稅后經營凈利潤＋折舊與攤銷）－經營營運資本增加－資本支出
【延伸】實體流量＝稅后經營凈利潤－凈經營資產增加　

金融活動現金流量　

金融活動現金流量，是指企業因籌資活動和金融市場投資活動而產生的現金流量。也稱“融資現金流量”。
（1）債務現金流量——是與債權人之間的交易形成的現金流，包括支付利息、償還或借入債務，以及金融資產購入或出售。
債務現金流量＝稅后利息費用－凈負債增加
＝稅后利息費用－（金融負債增加－金融資產增加）
（2）股權現金流量——是與股東之間的交易形成的現金流，包括股利分配、股份發行和回購等。
股權現金流量＝股利分配－股權資本凈增加
＝股利分配－股份發行（或＋股份回購）
【分析】股權現金流量
＝（凈利潤－留存收益增加）－股權資凈增加
＝凈利潤－股東權益增加　

　　2.現金流量基本等式

來源	實體現金流量＝（稅后經營凈利潤＋折舊與攤銷）－經營營運資本增加－資本支出
去向	融資現金流量＝債務現金流量＋股權現金流量
關系	實體現金流量＝融資現金流量

　　3.管理用現金流量表的基本格式

　　【上半部】實體現金流量

　　稅后經營凈利潤＋折舊與攤銷＝經營活動現金毛流量

　　經營活動現金毛流量－經營性營運資本增加＝營業現金凈流量

　　營業現金凈流量－資本支出＝實體現金流量

　　【下半部】融資現金流量

　　債務現金流量＝稅后利息費用－凈負債增加

　　股權現金流量＝股利分配－股權資本凈增加

　　債務現金流量＋股權現金流量＝融資現金流量

　　管理用現金流量表

項目	本年金額
經營活動現金流量：
稅后經營凈利潤	（管理用利潤表）
加：折舊與攤銷	（標準現金流量表）
＝營業現金毛流量
減：經營營運資本增加	（管理用資產負債表）
＝營業現金凈流量
減：資本支出	（管理用資產負債表）
實體現金流量
金融活動現金流量
稅后利息費用	（管理用利潤表）
減：凈負債增加	（管理用資產負債表）
＝債務現金流量
股利分配	（股東權益變動表）
減：股權資本凈增加	（股東權益變動表）
＝股權現金流量
融資現金流量