編制現金流量表前你需要思考些什么

來源: 正保會計網校編輯： 2017/06/07 10:54:58　　字體：大小

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現金流量表中的現金是指企業的庫存現金、可以隨時用于支付的銀行存款以及購入日至到期日在3個月或更短時間內能夠轉換為已知現金金額的投資。現金流量表是根據收付實現制來編制的，收付實現制是指收入和費用的確認完全以款項的實際收付為標志。很多學員對于編制現金流量表都很抓狂，盲目地去編，卻從未思考過為什么這樣編？考慮到這一點，下面特別整理了編制現金流量表前需要思考的方方面面，希望對你的實際工作帶來實際幫助。

編制現金流量表前你需要思考些什么

理解現金流量表與資產負債表的基本關系

資產負債表揭示了現金變動的結果，而現金流量表則揭示了現金變動的原因，現金流量表就是一張透視企業現金來龍去脈的財務報表。現金流量表是對資產負債表中“貨幣資金”項目期末減期初差額的補充說明。它從發生額的角度來反映了自本年1月1日起至資產負債表日，企業貨幣資金增減變化的原因，從而彌補資產負債表根據會計要素期末余額編制的不足。

資產負債表、現金流量表、科目結構表、會計憑證、序時賬間的邏輯解析

（1）資產負債表與現金流量表邏輯關系公式解析

根據資產負債表與現金流量表的關系可知，資產負債表中“貨幣資金項目增加數”（期末數-期初數）=現金流量表中“現金及現金等價物凈增加額”（經營活動產生的現金流量凈額+投資活動產生的現金流量凈額+籌資活動產生的現金流量凈額），而現金流量凈額=現金流入-現金流出。這里現金流入與現金流出就成為了研究的關鍵。

（2）科目結構表與現金流量表邏輯關系解析

實際工作中，會計科目結構表包含了全部會計科目，而會計科目是會計復式記賬的基石，科目結構表內科目都有名稱同時還有代碼，而且科目代碼像居民身份證一樣具有唯一性。從會計憑證借貸方所列末級明細科目反方向是否有現金科目與之對應就可準確判斷該末級明細科目是否涉及現金流量。只要把科目結構表中涉及現金收支的末級明細科目的借方貸方發生額統計出來，便可知道現金收入來源與現金支出去向的原因。

（3）會計憑證與現金流量表邏輯關系解析

第一、收款憑證貸方末級明細科目與現金流量表流入項目的關系解析

當每一筆現金流入時，每一張收款憑證上必然借記一個現金科目（這里規定只能是現金、銀行存款、其他貨幣資金，也就是借方只能有一個明細科目，而且必須是現金類科目），貸記非現金末級明細科目。從借方可以看到現金流入的金額，而從貸方各末級明細科目名稱及金額便可清晰反映現金收入來源于哪些科目，各科目金額又分別是多少。假定企業只有一筆收款業務，便可將該筆收款憑證中貸方各末級明細科目與現金流量表（經營活動、投資活動、籌資活動）類別下現金流入項目對應，把憑證數據直接填入，即可完成現金流量表中現金流入項目的數據填制工作。

第二、付款憑證借方末級明細科目與現金流量表流出項目的關系解析

當每一筆現金流出時，每一張付款憑證上必然貸記一個現金科目（這里規定只能是現金、銀行存款、其他貨幣資金，也就是貸方只能有一個明細科目，而且必須是現金類科目），借記非現金末級明細科目。從貸方可看到流出現金的金額，而從借方各末級明細科目名稱及金額便可清晰反映現金流出用于哪些科目，各科目金額又分別是多少。假定企業只有一筆付款業務，便可將該筆付款憑證中借方各末級明細科目與現金流量表（經營活動、投資活動、籌資活動）類別下現金流出項目對應，把憑證數據直接填入，即可完成現金流量表中現金流出項目的數據填制工作。

第三、轉賬憑證借貸方均不會涉及現金科目不會涉及現金流量

第四、收付款憑證中非現金末級明細科目金額匯總可用EXCEL來快速實現

當企業有多筆收付款業務時，需要填制多張收付款記賬憑證，對于末級明細科目金額匯總，在過去簡直無法應對。今天利用EXCEL便可實現末級明細科目金額匯總，并可高效完成現金流量表填制。

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