揭露某些會計人通過“銀行存款”瞞天過海的行為（三）

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇編輯： 2014/07/23 16:38:40　　字體：大小

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銀行存款日記賬是指專門用來記錄銀行存款收支業(yè)務的一種特種日記賬。也是財會人員做賬時必定會接觸到的，為此，在這里特別為大家揭露了幾種會計人通過銀行存款做假賬的情況，希望大家能夠以此為戒，不做假賬。

1、涂改轉(zhuǎn)賬支票日期。

會計人員將以前年度已入賬的轉(zhuǎn)賬支票收賬通知上的日期涂改為報賬年度的日期進行重復記賬，再擅自開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金不入賬并將現(xiàn)金占為己有。這種手法下，由于重復記賬，銀行存款日記賬余額將大于銀行對賬單余額。記賬時的會計分錄為：

借：銀行存款

貸：相關(guān)科目

這等于憑空在銀行存款日記賬上增加了借方數(shù)額，為提取現(xiàn)金做好了準備。提取現(xiàn)金時，會計分錄為：

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款

2、套取利息。

會計人員利用賬戶余額平衡原理，采取支取存款利息不記賬手法將其占為己有。企業(yè)的貸款利息，按規(guī)定應抵減存款利息后，計入財務費用。月終結(jié)算利息時，如果只記貸款利息而不計存款利息，銀行存款日記賬余額就會小于實有額，然后再支出利息部分款項不入銀行存款日記賬，銀行存款日記賬和銀行對賬單的余額就自動平衡，該項利息也就被貪污了。這種手法，在對賬單和調(diào)節(jié)表由出納一人經(jīng)管的單位很難被發(fā)現(xiàn)。

3、涂改銀行存款進賬單日期。

會計人員利用工作上的便利條件，將以前年度會計檔案中的現(xiàn)金送存銀行的進賬單日期，涂改為本年度的日期，采取重復記賬的手法侵吞現(xiàn)金。在這種手法下，根據(jù)涂改后的進賬單作如下會計分錄：

借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金

這樣就能將現(xiàn)金占為己有，但由于與銀行對賬單不符，因而容易被發(fā)現(xiàn)。所以，有些會計人員為了保持與銀行對賬單余額一致，也相應地在銀行對賬單上填列借方余額；或采用收款不入賬的手法掩飾真相，使銀行存款日記賬與銀行對賬單自動平衡。

4、其他一些錯弊。主要包括：

①未將超過庫存限額的現(xiàn)金全部、及時地送存開戶銀行。

②通過銀行結(jié)算劃回的銀行存款不及時、足額入賬。

③違反國家規(guī)定進行預售貨款業(yè)務。

④開立"黑戶"，截留存款。

⑤簽發(fā)空頭支票、空白支票，并由此給單位造成經(jīng)濟損失。

⑥銀行存款賬單不符。