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從資金流入手揭示商業賄賂線索
在審計監督中，注意發現和查處商業賄賂是近期審計工作的一個重點。當前，商業賄賂五花八門又極為隱蔽，但其有一個共性特點，即同資金流有關，最終離不開在貨幣資金賬上作“文章”才能實現其目的。因此，在審計工作中，以貨幣資金賬目為切入點，從資金流向入手是發現和查處商業賄賂的一個重要方法。
一、審計檢查銀行賬戶相對應的資金流。從審計工作的實踐來看，審計重點：一是審計現金支票、轉賬支票、匯票、信用證、付款委托、乙類轉賬支票及支票背書，檢查是支付給誰的，與開具的收據或發票單位是否一致，有無弄虛作假。二是銀行賬與銀行對賬單核對，包括與開戶銀行對賬，不僅要核查期末余額，更要查對存款、取款、轉款日期、款項來源和用途、金融票據種類和號碼等。重點檢查銀行支出款項是否記本單位或虛列賬中，查明是否有套取現金進行商業賄賂行為，如某企業領導讓會計人員用現金支票提現金后，不記現金增加而通過直接減少銀行存款增加管理費用的手法套取現金，保持了存款賬戶的發生額與開戶銀行的賬面相符。
二、審計檢查現金支出相對應的資金流。審計檢查的重點：一是報銷一筆大額費用領款人由一人或幾個人簽字。這種情況下，有時的真正用途往往是用來進行貪污或商業賄賂。二是白條子付款。這種憑證一般要有領款人簽字、單位領導批準才能作為付款憑證入賬。但一般而言不應該太多、金額也不應該太大。應有充分細致的付款情況說明。審計重點要放在金額較大且無正當理由的白條子上。特別注意購材料、商品、工程支出的白條要詳查。如某項目建設單位在進行商業賄賂時大多用假購材料和設備，加大工程成本的手段。三是查驗發票。首先要看發票是否按規定填寫，要注意發票號碼有無在被審計單位經濟活動中短期內出現相聯或相近，有無使用發票種類不符合經濟業務的要求，大小寫金額是否相符，字跡有無涂改、擦、補或顏色筆跡不相同現象，報銷手續是否齊全。假發票有如下的特點和一般性規律：第一種情況是發票日期與發票的連續號碼不相符，開出的同一類發票，日期在前、號碼在后或日期在后、號碼在前；第二種情況是發票標明的經濟事項與該單位的生產經營業務范圍實際情況不相吻合；第三種情況是支出內容與金額違反常規；第四種情況是發票的日期、數量、單位、單價、品種及規格含糊不清或根本不填，金額一般為某個整數；第五種情況是相鄰的數張發票為某個整數。三是收據。一定額度以上的支付貨款都應通過銀行結算，若發現未通過銀行結算支付貨款時，應查明不通過銀行結算的原因。對付款另給收據或發票的應特別注意有無重復報銷現象。尤其是專用收款收據（“三聯單”）要特別注意詳細認真審計。
三、資金流審計時必須把資金使用事項同資金流具體地結合起來進行分析。一是從資金使用事項的內涵與背景來分析，判斷資金流是否正常；二是進行商業賄賂時，一般應將資金從正常渠道分流出來，使之在形式上進行消失，再進行使用；三是從不正常的資金流中反查資金使用事項與背景，追蹤資金流向的終端。
四、審計運用跟蹤資金流方式發現與揭示商業賄賂現象時，關鍵是要細致，于細微之處展開突破。這是商業賄賂具有隱蔽性特點決定的。再者，就是要有鍥而不舍的精神，一查到底，追到水落石出。
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