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價外費用是否需要繳納增值稅？
【問題】
B企業向我們采購了一批貨物，但由于B企業發生違約，所以我們企業在收取貨款的同時額外向購買方收了一筆違約金，那這筆違約金到底要不要繳納增值稅呢？
【回答】
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條規定：“銷售額為納稅人發生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。”額外收取的這筆違約金屬于價外費用，當然要繳納增值稅啦。
價外費用具體有哪些呢？
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務總局第50號令)第十二條規定：“條例第六條第一款所稱價外費用，包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。但下列項目不包括在內：
(一) 受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；
(二) 同時符合以下條件的代墊運輸費用：
1. 承運部門的運輸費用發票開具給購買方的；
2. 納稅人將該項發票轉交給購買方的。
(三)同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業性收費：
1. 由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性收費；
2. 收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據；
3. 所收款項全額上繳財政。
(四)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規定，第三十七條 銷售額，是指納稅人發生應稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務總局另有規定的除外。
價外費用，是指價外收取的各種性質的收費，但不包括以下項目：
(一) 代為收取并符合本辦法第十條規定的政府性基金或者行政事業性收費。
(二) 以委托方名義開具發票代委托方收取的款項。
價外費用的發票既可以與銷售貨物合并開具，也可以單獨開具。
溫馨提示：
關于價外費用，還有一點要記得。對納稅人向購買方收取的價外費用，應視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入并入銷售額計征增值稅。
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