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享受小型微利企業所得稅優惠要注意這些要點
近日，財政部、稅務總局聯合發布《關于進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》（2023年第12號），明確延續實施小型微利企業所得稅優惠政策。一起來看要點有哪些~
所得稅優惠政策延續
對小型微利企業減按25%計算應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅政策，延續執行至2027年12月31日。
小型微利企業判定標準
具體計算公式
從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。
所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
小型微利企業的判定以企業所得稅年度匯算清繳結果為準。
舉例說明
舉例：A企業2022年成立，從事國家非限制和禁止行業，2023年度1季度和2季度相關指標為：從業人數季度平均值分別為170人、190人；資產總額季度平均值分別為2100萬元、2500萬元。2季度累計應納稅所得額200萬元，其中1季度應納稅所得額90萬元，已預繳企業所得稅4.5萬元。
解析：小型微利企業預繳企業所得稅時，資產總額、從業人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期預繳申報所屬期末的情況進行判斷。
A企業預繳2023年2季度企業所得稅時，“從業人數”截至本期末季度平均值為180人，“資產總額”截至本期末季度平均值為2300萬元，累計應納稅所得額為200萬元。
企業預繳企業所得稅時，符合小型微利企業的判斷標準：從事國家非限制和禁止行業，且同時符合截至本期預繳申報所屬期末資產總額季度平均值不超過5000萬元、從業人數季度平均值不超過300人、應納稅所得額不超過300萬元，A企業可以享受優惠政策。因此，A企業2季度的應納稅額為：200×25%×20%-4.5=5.5（萬元）。
如何享受優惠
根據《國家稅務總局關于落實小型微利企業所得稅優惠政策征管問題的公告》（國家稅務總局公告2023年第6號）規定，符合條件的小型微利企業通過填寫納稅申報表，即可便捷享受優惠政策，無需其他手續。
小型微利企業應準確填報從業人數、資產總額、國家限制或禁止行業等基礎信息，計算應納稅所得額后，信息系統將利用相關數據，為小型微利企業智能預填優惠項目、自動計算減免稅額。
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