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銷售充值卡并贈送金額如何進行賬務處理？
在服務行業，企業為了增強競爭力、吸引并留住客戶，經常推出各類充值卡活動。那么對于這種充值卡，會計人員應該如何進行賬務處理呢？接下來，一起來看一下這個案例。
正小保餐飲有限公司是一般納稅人，適用小企業會計準則，3月8日節日當天，對于所有到店女顧客有充值2000送200的活動。假設當天有位女顧客充值了2000元。
當客戶到店充值時，賬務處理如下：
借：銀行存款 2000
貸：預收賬款——會員卡 2000
需要注意，此時贈送的200元，正小保公司并沒有實際收到款項。正小保公司財務只需要按照企業實際銀行到賬金額做分錄即可。如果正小保餐飲公司執行的是企業會計準則，貸方使用合同負債科目。案例企業正小保餐飲公司執行的是小企業會計準則，小企業會計準則下沒有合同負債科目，貸方計入預收賬款科目即可。
如果此時顧客要求開發票，那么正小保公司開具的是不征稅發票，大家可以把它理解為一個收據，因為不征稅發票是不需要繳納增值稅的，等到以后客戶實際消費后我們再繳納增值稅。
當客戶過來店里消費時：
假設3月底，這位充值的女顧客帶著家人過來只消費了300元，那么這時正小保公司的賬務處理如下：
借：預收賬款——會員卡 272.73（2000/（2000+200）*300）
貸：主營業務收入 257.29（272.73/（1+6%））
應交稅費——應交增值稅（銷項稅） 15.44 （272.73/（1+6%）*6%）
客戶消費的是充值卡中的300元，也就是2200元總額當中的300元相當于當初支付的2000元當中的272.73元。
再比如，這位充值的女客戶在4月初又過來消費了500元。我們在處理時，還是按照前面的方法進行分攤。
預收賬款=2000/2200*500=454.55元
主營業務收入=454.55/1.06=428.82元
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）=25.73元
相應的賬務處理如下：
借：預收賬款——會員卡 454.55
貸：主營業務收入 428.82
應交稅費——應交增值稅（銷項稅） 25.73
作為一名合格的會計人員，我們應該對會計中涉及的每一個科目的具體用途有一個很清晰的認識，只有這樣我們才能在工作中不斷提高我們的業務能力水平和節省我們的工作時間。
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