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研發下腳料收入如何計算加計扣除金額？

來源: 正保會計網校編輯：那個人 2024/05/27 16:50:08　　字體：大小

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【問題】

研發下腳料收入如何計算加計扣除金額？

【回答】

根據《國家稅務總局關于研發費用稅前加計扣除歸集范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）第七條第（二）項規定，企業取得研發過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認收入當年的加計扣除研發費用時，應從已歸集研發費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發費用按零計算。

假設當年可加計扣除的研發費用金額為100萬元，取得下腳料收入80萬元，則扣減后，當年加計扣除的研發費用金額為20萬元。

如果當年可加計扣除的研發費用金額為100萬元，取得下腳料收入120萬元，則扣減后，當年加計扣除的研發費用金額為0萬元，且多出的20萬元無需結轉到下一年度繼續扣減。

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