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將閑置的不動產對外轉租，轉租過程中涉及哪些稅？
在日常經營過程中，有些公司租入不動產進行生產經營，將閑置的部分對外轉租，轉租過程中涉及哪些稅呢？
根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）、《國家稅務總局關于發布<納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第16號）以及《國家稅務總局納稅服務司關于下發營改增熱點問題答復口徑和營改增培訓參考材料的函》（稅總納便函〔2016〕71號）的規定，一般納稅人轉租其2016年4月30日租入的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅；一般納稅人出租其2016年5月1日后租入的不動產，適用一般計稅方法計稅，按照9%的稅率計算繳納增值稅。
??適用簡易計稅方法的，不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，應按照5%的征收率向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納稅人向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
??適用一般計稅方法的，不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照3％的預征率向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
小規模納稅人轉租不動產，按照5%的征收率計算繳納增值稅。不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。不動產所在地與機構所在地在同一縣（市、區）的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。
公司轉租不動產適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+9%）×3%
公司轉租不動產適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%
公司經營范圍中沒有出租不動產，可以開具發票嗎？
根據《中華人民共和國發票管理辦法》及《國家稅務總局貨物和勞務稅司關于做好增值稅發票使用宣傳輔導有關工作的通知》（稅總貨便函〔2017〕127號）中《增值稅發票開具使用指南》規定，銷售商品、提供服務以及從事其他經營活動的單位和個人，對外發生經營業務收取款項，收款方應當向付款方開具發票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發票。納稅人發生應稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超出營業執照上的經營范圍，也應當據實開具發票。如果企業經常從事出租不動產的業務，建議增加經營范圍。
根據《城市維護建設稅法》（主席令第五十一號）以及《國務院關于征收教育費附加的暫行規定》（國發〔1986〕50號）等相關規定，城建稅、教育費附加和地方教育費附加以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據。轉租不動產預繳和申報繳納增值稅時需要同時繳納城建稅、教育費附加和地方教育附加。
公司為小規模納稅人或一般納稅人的小型微利企業，在2027年12月31日前可以減半征收城建稅、教育費附加和地方教育附加。
根據《印花稅法》（主席令第八十九號）的規定，簽訂房屋租賃合同需要按租金的千分之一繳納印花稅。房屋租賃合同中單獨列明增值稅稅款的，按不含稅租金繳納印花稅，未單獨列明增值稅稅款的，按含稅租金繳納印花稅。
公司為小規模納稅人或一般納稅人的小型微利企業，在2027年12月31日前可以減半征收印花稅。
根據《房產稅暫行條例》（國發〔1986〕90號）的規定，房產稅由產權所有人繳納。產權屬于全民所有的，由經營管理的單位繳納。產權出典的，由承典人繳納。產權所有人、承典人不在房產所在地的，或者產權未確定及租典糾紛未解決的，由房產代管人或者使用人繳納。房產出租的，按不含增值稅的租金收入適用12%的稅率計算繳納房產稅。
根據上述規定，房屋不屬于轉租的公司，轉租的公司不應該繳納房產稅。但在實務中有部分稅務機關針對轉租方需要按差額繳納房產稅，如吉林等。
根據《企業所得稅法》及其實施條例的規定，租金收入，是指企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。
《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規定，企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的租金收入，應按交易合同或協議規定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。其中，如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據《實施條例》第九條規定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。
公司租入不動產后再轉租，取得租金收入，也需要按照合同約定的承租人應付租金的日期確認企業所得稅的收入。如果租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，可以在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入計算繳納企業所得稅。
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