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小規(guī)模納稅人季銷30萬(wàn)內(nèi)都能免稅嗎？這些情形要注意
公司是增值稅小規(guī)模納稅人，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，都可以享受免稅政策嗎？文章列舉了七種不同情形，7月征期如何申報(bào)享受相關(guān)優(yōu)惠，一起來(lái)看看吧！
根據(jù)相關(guān)政策，自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為：
合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，免征增值稅。
合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。
A公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2024年第一季度未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、僅開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（或?yàn)槲撮_(kāi)票收入），合計(jì)銷售額28萬(wàn)元。
由于A公司2024年第一季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，可以享受免征增值稅。
B公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2024年第一季度僅開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、未開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，合計(jì)銷售額28萬(wàn)元。
由于B公司開(kāi)具的為增值稅專用發(fā)票，因此雖然2024年第一季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售額28萬(wàn)元，需按征收率申報(bào)繳納增值稅。
C公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2024年第一季度開(kāi)具增值稅專用發(fā)票1萬(wàn)元、增值稅普通發(fā)票27萬(wàn)元，合計(jì)銷售額28萬(wàn)元。
由于C公司2024年第一季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元、但有部分業(yè)務(wù)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，因此開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的銷售額27萬(wàn)元可以享受免稅，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的銷售額1萬(wàn)元，需按征收率申報(bào)繳納增值稅。
D公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2024年第一季度未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、僅開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（或?yàn)槲撮_(kāi)票收入），合計(jì)銷售額31萬(wàn)元。
由于D公司2024年第一季度銷售額已超過(guò)30萬(wàn)元，因此當(dāng)季不享受免稅，需按征收率申報(bào)繳納增值稅。
E公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2024年第一季度開(kāi)具增值稅專用發(fā)票1萬(wàn)元、增值稅普通發(fā)票30萬(wàn)元，合計(jì)銷售額為31萬(wàn)元。
由于E公司2024年第一季度合計(jì)銷售額已超過(guò)30萬(wàn)元，因此全部銷售額均不享受免稅，需按征收率申報(bào)繳納增值稅。
F公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人（非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)），2024年第一季度開(kāi)具增值稅普通發(fā)票283萬(wàn)元，其中銷售貨物28萬(wàn)元、銷售不動(dòng)產(chǎn)255萬(wàn)元。
由于F公司2024年第一季度扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)收入后的銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，其銷售貨物取得的銷售額28萬(wàn)元，可以享受免征增值稅。
G公司是按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人（享受差額征稅政策），2024年第一季度開(kāi)具增值稅普通發(fā)票300萬(wàn)元，其中可差額扣除272萬(wàn)元。
由于G公司適用增值稅差額征稅政策，以差額后的銷售額確定是否享受免稅政策，其2024年第一季度差額后的銷售額為28萬(wàn)元，未超過(guò)30萬(wàn)元，因此可以享受免征增值稅。
納稅人應(yīng)如何申報(bào)，看這里！
以情形一為例：
A公司，2024年第一季度未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、僅開(kāi)具增值稅普通發(fā)票（或?yàn)槲撮_(kāi)票收入），合計(jì)銷售額28萬(wàn)元。
填報(bào)方式
A公司在2024年4月申報(bào)2024年第一季度增值稅時(shí)，將開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票的銷售額填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第10行“小微企業(yè)免稅銷售額”相關(guān)欄次。
注意：
若納稅人為個(gè)體工商戶，則填寫第11行“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次。
如果沒(méi)有其他免稅項(xiàng)目，則無(wú)需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。
自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。
政策依據(jù)：
1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）
3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）
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