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發(fā)給職工的福利費(fèi)需要繳納個(gè)稅和增值稅嗎？
網(wǎng)校學(xué)員咨詢：“福利費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅，是否需要申報(bào)增值稅？”。接下來(lái)，我們將詳細(xì)探討發(fā)給職工的福利費(fèi)在何種情況下需要繳納個(gè)稅和增值稅。
一、職工福利費(fèi)的個(gè)人所得稅處理有什么相關(guān)規(guī)定？
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》 第四條 下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅： （四）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》 第十一條 個(gè)人所得稅法第四條第一款第四項(xiàng)所稱福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)； 生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。
根據(jù)2012年總局所得稅司在線訪談時(shí)的答復(fù)， 根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定原則，對(duì)于發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但目前我們對(duì)于集體（非人人有份）享受的、 不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。 這里面提出的不征個(gè)稅原則是：集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式。 福利性消費(fèi)通常符合這個(gè)特點(diǎn)，因此不需要繳納個(gè)稅。
舉個(gè)例子：
正小保公司在夏季，舉辦了公司全體員工團(tuán)建活動(dòng)。員工一起到海邊游玩。游玩期間，大巴車費(fèi)、旅途餐費(fèi)和住宿費(fèi)都是公司承擔(dān)的，共計(jì)花費(fèi)12萬(wàn)元。這12萬(wàn)元的福利費(fèi)，是集體享受的，不可分割的，非現(xiàn)金方式的，所以不需要繳納個(gè)人所得稅。
正小保公司在中秋節(jié)發(fā)放了月餅禮盒，員工每人一盒分別帶回家。對(duì)于月餅禮盒的價(jià)值，要合并到工資薪金一起繳納個(gè)稅。假設(shè)，每個(gè)月餅禮盒的采購(gòu)價(jià)格是200元，則正小保公司財(cái)務(wù)在申報(bào)當(dāng)月員工工資薪金所得個(gè)人所得稅的時(shí)候，每個(gè)人的月收入總額，需要加上200元的貨幣性福利，再計(jì)算個(gè)人所得稅。
二、發(fā)放給職工實(shí)物福利，需要計(jì)算繳納增值稅嗎？
發(fā)放給職工實(shí)物福利，企業(yè)是否需要計(jì)算繳納增值稅，要看發(fā)放的實(shí)物是企業(yè)購(gòu)入的還是企業(yè)自產(chǎn)的。
根據(jù) 《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶的下列行為， 視同銷售貨物：……
（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；
《增值稅暫行條例》第十條：下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；
舉個(gè)例子：
正小保公司是生產(chǎn)飲料的企業(yè)。夏季天氣炎熱，正小保公司給每一位員工發(fā)放了一箱自己企業(yè)生產(chǎn)的飲料，由公司工廠統(tǒng)一發(fā)快遞寄送到每位員工家里。對(duì)于發(fā)放給員工的飲料，由于是正小保公司自己生產(chǎn)的，需要視同銷售繳納增值稅。
正小保公司是生產(chǎn)飲料的企業(yè)。中秋節(jié)，正小保公司人事部從其他食品企業(yè)購(gòu)買了月餅發(fā)放給員工。由于月餅不是正小保公司生產(chǎn)的，所以對(duì)于此筆業(yè)務(wù)，正小保公司無(wú)需申報(bào)繳納增值稅。
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