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@餐飲業納稅人 餐飲行業增值稅相關問答
問：餐飲行業納稅人現場制作并直接銷售給顧客的食品，如何繳納增值稅？
答：納稅人現場制作食品并直接銷售給消費者，按照“餐飲服務”繳納增值稅。
政策依據：《國家稅務總局關于國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）第十二條
問：餐飲行業納稅人銷售的外賣食品，如何繳納增值稅？
答：提供餐飲服務的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務”繳納增值稅。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第九條
問：餐飲企業將外購的酒水、農產品等貨物，未進行后續加工而直接與外賣食品一同銷售的，如何繳納增值稅？
答：餐飲企業銷售的外賣食品，按照提供餐飲服務繳納增值稅。以上“外賣食品”，僅指該餐飲企業參與了生產、加工過程的食品。對于餐飲企業將外購的酒水、農產品等貨物，未進行后續加工而直接與外賣食品一同銷售的，應根據該貨物的適用稅率，按照兼營的有關規定計算繳納增值稅。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕140號）第九條
問：餐飲行業納稅人因連鎖加盟而取得的特許經營權使用費收入是否需要繳納增值稅？
答：銷售無形資產，是指轉讓無形資產所有權或者使用權的業務活動。無形資產，是指不具實物形態，但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。其他權益性無形資產，包括基礎設施資產經營權、公共事業特許權、配額、經營權（包括特許經營權、連鎖經營權、其他經營權）、經銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網絡游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。
因此，該項收入應按照“其他權益性無形資產”繳納增值稅。
政策依據：《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》所附《銷售服務、無形資產、不動產注釋》第二條
問：餐飲行業的小規模納稅人能否享受增值稅減免優惠？
答：自2023年1月1日至2027年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
政策依據：《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規模納稅人減免增值稅等政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第1號）
《財政部 稅務總局關于增值稅小規模納稅人減免增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第19號）
問：餐飲行業納稅人可以享受增值稅留抵退稅優惠政策嗎？
答：自2022年7月1日起，將《財政部?稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第14號）第二條規定的制造業等行業按月全額退還增值稅增量留抵稅額、一次性退還存量留抵稅額的政策范圍，擴大至“批發和零售業”、“農、林、牧、漁業”、“住宿和餐飲業”、“居民服務、修理和其他服務業”、“教育”、“衛生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業”企業（含個體工商戶）。
政策依據：《財政部 稅務總局關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業范圍的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第21號）第一條、第五條
問：餐飲行業增值稅一般納稅人購進農業生產者自產農產品，如何抵扣進項稅額？
答：餐飲行業增值稅一般納稅人購進農業生產者自產農產品，可以使用稅務機關監制的農產品收購發票，按照現行規定計算抵扣進項稅額。
政策依據：《國家稅務總局關于明確營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第26號）第一條
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