新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
暫估的成本沒發票，要調整成本嗎?
在企業的日常財務處理中，經常會遇到“貨已到，票未到”的情形，暫估成本費用是一個常見的環節，是很多企業會面臨的問題，但是暫估你真的做對了嗎？快來一起學習一下~
企業當年度實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
政策依據：《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第六條
一、企業應在當年度企業所得稅法規定的匯算清繳期結束前取得稅前扣除憑證。
二、企業應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
三、企業應在當年度企業所得稅法規定的匯算清繳期結束前（次年5月31日前）取得稅前扣除憑證。
政策依據：《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第六條
《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第五十四條
一般納稅人：購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應在月末按貨物清單或相關合同協議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。
小規模納稅人：小規模納稅人，由于不得抵扣增值稅進項稅額，故購進貨物相關的進項稅額應當計入貨物的成本價。所以，小規模納稅人暫估入賬的金額中應當包含增值稅進項稅額。
政策依據：《財政部關于印發〈增值稅會計處理規定〉的通知》（財會〔2016〕22號）第二條第一項第四款
企業在補開、換開發票、其他外部憑證過程中，因對方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定為非正常戶等特殊原因無法補開、換開發票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實支出真實性后，其支出允許稅前扣除：
（一）無法補開、換開發票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機構撤銷、列入非正常經營戶、破產公告等證明資料）；
（二）相關業務活動的合同或者協議；
（三）采用非現金方式支付的付款憑證；
（四）貨物運輸的證明資料；
（五）貨物入庫、出庫內部憑證；
（六）企業會計核算記錄以及其他資料。
前款第一項至第三項為必備資料。
政策依據：《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十四條
更多推薦：
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號