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稅金及附加科目如何使用？哪些稅種不計入其中？
最近，經常有財務小伙伴問到稅金及附加這個科目的使用。今天就詳細介紹一下稅金及附加科目的會計分錄，以及哪些稅不計入稅金及附加。
“稅金及附加”科目，核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費。
一、當企業計算出需要繳納的稅金及附加時，需要進行計提處理，會計分錄如下：
借：稅金及附加
貸：應交稅費 — 應交消費稅
應交稅費 — 應交城市維護建設稅
應交稅費 — 應交教育費附加
應交稅費 — 應交地方教育費附加
應交稅費 — 應交資源稅
……
“稅金及附加”是一個損益類科目；“應交稅費”是一個負債類科目，用于記錄企業尚未支付的稅費。
二、當企業實際繳納稅費時，需要減少負債應交稅費，并相應減少銀行存款。會計分錄如下：
借：應交稅費 — 應交消費稅
應交稅費 — 應交城市維護建設稅
應交稅費 — 應交教育費附加
應交稅費 — 應交地方教育費附加
應交稅費 — 應交資源稅
……
貸：銀行存款
三、期末時，需要將“稅金及附加”的余額結轉到“本年利潤”科目中，以便計算企業的凈利潤。
會計分錄如下：
借：本年利潤
貸：稅金及附加
在會計處理中，增值稅、企業所得稅、個人所得稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅不計入稅金及附加中。
比如，契稅通常是購買房產或土地時需要支付的一種稅費，通常情況下，契稅被視為取得固定資產成本的一部分， 購入房產、土地等固定資產時，會計分錄如下：
借：固定資產（反映資產的實際成本，包括購買價款及相關的稅費如契稅等）；
貸：銀行存款或其他相關科目（反映實際支付的金額）。
比如，耕地占用稅是一種針對占用耕地進行非農業建設的行為征收的稅種。如果耕地占用稅是為了建造固定資產而產生的，應計入“在建工程”。會計分錄如下：
借：在建工程
貸：應交稅費 - 應交耕地占用稅
再比如，車輛購置稅是對中華人民共和國境內購置應稅車輛的單位和個人征收的一種稅。當企業購買車輛并正常繳納車輛購置稅時，車輛購置稅應當計入固定資產的成本之中，會計分錄如下：
借：固定資產 —— XX車輛 (新車不含稅價格 + 購置稅)
貸：銀行存款等
在財務工作中，會計實操是必要的上崗技能，且獲得證書后是否能夠熟練處理賬務，是區分新手、老手的直接證明。提升實操技能好課推薦：實務會員 崗位特訓 行業財稅
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