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自然人股東轉(zhuǎn)讓股權的個人所得稅計算方法及案例解析
當自然人股東將其持有的股權轉(zhuǎn)讓給他人時，根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)讓方需要繳納個人所得稅。接下來，我們將通過一個具體案例來詳細了解自然人股東轉(zhuǎn)讓股權時個人所得稅的計算方法。
首先我們來看一下文件依據(jù)：
《股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法》
第四條 個人轉(zhuǎn)讓股權，以股權轉(zhuǎn)讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。
合理費用是指股權轉(zhuǎn)讓時按照規(guī)定支付的有關稅費。
根據(jù)上面的文件，網(wǎng)校總結了自然人股權轉(zhuǎn)讓個人所得稅計算的主要步驟：
一、確定股權轉(zhuǎn)讓收入
股權轉(zhuǎn)讓收入應當按照公平交易原則確定，即納稅人轉(zhuǎn)讓股權應獲得與之相匹配的回報，無論回報是何種形式或名義，都應作為股權轉(zhuǎn)讓收入的組成部分。
二、確定股權原值
股權原值是指股權的原始成本，包括購買股權時支付的價款及相關稅費等。如果是通過贈與等方式取得的股權，股權原值則按照實際情況確定。
三、確定合理費用
合理費用包括與股權轉(zhuǎn)讓直接相關的稅費，例如：印花稅、評估費、律師費等。
四、計算應納稅所得額
應納稅所得額 = 股權轉(zhuǎn)讓收入 - 股權原值 - 合理費用
五、計算應繳納的個人所得稅：
個人所得稅 = 應納稅所得額 × 20%
接下來，我們看一個具體案例，大家就會對股權轉(zhuǎn)讓個人所得稅的計算印象更加深刻了。
假設某自然人股東正*保將自己持有的A公司股權以500萬元的價格轉(zhuǎn)讓給了另一自然人中*煕，該股權的原值為400萬元，轉(zhuǎn)讓過程中產(chǎn)生了合理的費用共計10萬元（包括印花稅等）。請計算自然人正*保應繳納的個人所得稅是多少？
確定股權轉(zhuǎn)讓收入：500萬元
確定股權原值：400萬元
確定合理費用：10萬元
計算應納稅所得額：500萬元 - 400萬元 - 10萬元 = 90萬元
正*保應繳納的個人所得稅：90萬元 × 20% = 18萬元
因此，自然人股東正*保在本次股權轉(zhuǎn)讓中應繳納的個人所得稅為18萬元。
需要注意的是，在某些情況下，如果股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由，稅務機關有權按照相關規(guī)定核定股權轉(zhuǎn)讓收入。
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