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實務解析：臨時工的個稅社保籌劃及賬務處理！
因為企業不同的工作需求，往往會臨時找一些人員去承擔一定的工作。那么，這些臨時工的個稅社保如何做賬務處理就成了財務人員的疑惑點，今天我們就一起來聊一聊臨時工的個稅社保籌劃及賬務處理！
☆什么是臨時工？☆
首先我們先來了解一下，到底什么是臨時工。
其實從法律角度來說，現在沒有臨時工這一種說法了！從一般意義上來說，臨時工是指具有固定工作崗位，參加單位的考勤、服從單位的規章制度管理，臨時性招用的人員。臨時招聘的工人，與正式工相對。臨時工就是暫時在單位工作的，一般任職期限不超過一年，也有至期延續可能，但要有雙方達成共識的前提。
☆臨時工與企業是勞動關系還是勞務關系？☆
“臨時工”或是“正式工”身份不是區分勞動關系與其他法律關系的標準。是否成立勞動關系，應根據勞動法、勞動合同法等法律規定和國務院、勞動部門的法規、規章、政策認定。即使未訂立書面勞動合同，依據《勞動和社會保障部關于確立勞動關系有關事項的通知》（勞社部發〔2005〕12號）規定：“用人單位招用勞動者未訂立書面勞動合同，但同時具備下列情形的，勞動關系成立。
（一）用人單位和勞動者符合法律、法規規定的主體資格；
（二）用人單位依法制定的各項勞動規章制度適用于勞動者，勞動者受用人單位的勞動管理，從事用人單位安排的有報酬的勞動；
（三）勞動者提供的勞動是用人單位業務的組成部分。”
實踐中，一般以此作為判斷勞動關系是否成立的實質要件。
☆臨時工的薪酬、個稅、社保如何處理？☆
1.與臨時工存在聘用關系，雙方存在實際雇傭關系
若臨時工與企業：存在實際雇傭關系簽訂了勞動合同；按月定期支付報酬。
《企業所得稅法實施條例》第三十四條規定，企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，應作為工資薪金，準予在稅前扣除。企業雇傭季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工，也屬于企業任職或者受雇員工范疇。
因此，臨時工工資應當納入職工薪酬核算，而與正式職工一樣。
企業聘用的員工為本單位提供取得工資的服務，雖系有償提供服務但屬于增值稅的非經營活動，因此，企業發生的上述費用支出不屬于增值稅應稅項目。
企業應以企業自制的符合國家會計法律、法規等相關規定的工資表（冊）等會計原始憑證，即內部憑證作為稅前扣除憑證，對于在年度匯算清繳結束前實際支付的工資薪金，據以在匯繳年度計算應納稅所得額時扣除。
臨時工構成勞動關系的，依照《社會保險法》相關規定，自然是需要繳納社會保險。
賬務處理：
借：應付職工薪酬——工資
貸：銀行存款
應交稅費——應交個人所得稅
【例】公司的保潔、保安人員，雖然這個崗位人員變動性很大，但是如果公司平時就固定存在這個崗位，并且員工參加單位的考勤、服從單位的規章制度管理，那么這種情況就屬于存在實際雇傭關系并且有一定連續性，應該按照工資薪金處理，并且需要給這些員工繳納社保。
2.與臨時工不存在雇傭關系，臨時工提供勞務，不存在實際雇傭關系。
如果臨時工與企業不存在實際雇傭關系；沒有與單位簽訂有期限的勞動合同；只是提供偶爾或按次提供的勞務，并按次支付報酬。這種情況就應該按照勞務關系處理。
勞務費雖然也是人工費用，但是和工資薪酬分開。勞務費的金額是不作為福利費、職工教育經費和工會經費的基數。
《社會保險法》第六十條第二款規定，無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加社會保險的非全日制從業人員以及其他靈活就業人員，可以直接向社會保險費征收機構繳納社會保險費。因此，接受勞務的企業不需要為提供勞務者繳納社保。
這類人員提供勞務需要去稅務局代開勞務發票，企業憑勞務發票入賬，個人所得稅按照勞務報酬所得計算繳納。個稅由付款方企業代扣代繳。
賬務處理：
借：管理費用等——勞務費
貸：銀行存款
應交稅費——應交個人所得稅
本文是正保會計網校原創文章，轉載必須注明出處。
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