近期，全國各地稅局恐怕都在忙著同一件事，金稅三期系統(tǒng)全面升級！按照國家稅務總局部署，2019年起上線金稅三期（并庫版），實現(xiàn)原國稅、地稅兩套金稅三期系統(tǒng)并庫。

金三已“長大”，請你尊重他

全面升級后的金稅三期系統(tǒng)對于企業(yè)將會產(chǎn)生哪些影響呢？

1. 在申報比對過程中，一旦比對結(jié)果不符，稅局就會遠程鎖上該企業(yè)的金稅盤或稅控盤，導致企業(yè)財務無法正常運行，開不了發(fā)票！

2. 整個比對過程是由稅局的金稅三期系統(tǒng)和相應專業(yè)人員共同完成的，一旦發(fā)現(xiàn)異常，稅局會對企業(yè)采取懲罰！

3. 經(jīng)營管理尚不成熟的企業(yè)，將進入“月月被比對出異常，次次被鎖稅控盤”的尷尬狀態(tài)！

多地稅務局已發(fā)布公告：金三系統(tǒng)要合并，業(yè)務暫停知時間！（因各地區(qū)差異，暫停時間和服務項目略有不同，具體請查看地方稅務局網(wǎng)站通知）

（江蘇稅務通知）

（北京稅務通知）

“金三并庫”是將金稅三期原國稅系統(tǒng)和原地稅系統(tǒng)兩個數(shù)據(jù)庫合并成一個數(shù)據(jù)庫，將實現(xiàn)覆蓋稅務總局、國稅、地稅各級機關(guān)以及與其他政府部門的網(wǎng)絡互聯(lián)，逐步建成基于互聯(lián)網(wǎng)的納稅服務平臺。 

對納稅人而言，“金三并庫”后，將大大縮短辦稅時間，提升辦稅體驗。

對企業(yè)來說，合并后的信息將更加全面、精準、透明，也會讓違法行為無所遁形，如果您的賬目有問題，需要提高警惕了。

“常年虧損企業(yè)”成重點

金稅三期再次升級之后，聯(lián)合合并后的國地稅，將快速對所有納稅人信息進行整合。

·1.增強金稅三期、加大稅收電子信息系統(tǒng)征管功能，強化對納稅人全面涉稅業(yè)務監(jiān)控功能，是首要任務。

·2.提高應對納稅人偷漏稅等稅收違法問題的技術(shù)手段。

·3.讓納稅違法分子稅收違法成本進一步增加（加大處罰力度和法律責任追究）。

·4.通過媒體公開違法者信息，“一處失信、處處受限”，隨著國地稅合并，統(tǒng)一行動展開。“失信者寸步難行”成為現(xiàn)實。

稽查合并后的大數(shù)據(jù)儲存信息將更加全面，透明。日常監(jiān)管納稅評估及納稅人財務數(shù)字分析抓取比對，也會更加的精準和便捷。所有數(shù)字分析隨著國地稅稽查合并，體現(xiàn)出更加的全面性和更強的針對性。

企業(yè)這些數(shù)據(jù)將會被重點稽查

1.企業(yè)的收入

如果你的企業(yè)少記了銷售收入或是隱匿了一部分銷售收入，那么，金稅三期可通過你的成本和費用來比對你的利潤是否為負數(shù)，或是比對你開具出去的發(fā)票，收到的貨款數(shù)額以及賣出的商品，或者進一步通過大數(shù)據(jù)，查詢與你交易的下游企業(yè)的相關(guān)賬本數(shù)據(jù)，比對出異常。

2.企業(yè)的成本費用

如果你的企業(yè)長期購進原材料或商品時暫估入庫；如果你的企業(yè)購進原材料或商品為了價格低一點而不索要發(fā)票；如果你的企業(yè)計提了費用而遲遲沒有費用發(fā)票……

3.企業(yè)的利潤

如果你的企業(yè)的利潤表中的利潤總額與企業(yè)所得稅申報表中的利潤總額不一致；如果你想"財不露白"，將利潤少報一部分……

金稅三期大數(shù)據(jù)是可以得到你所有的收入信息和成本信息的，而利潤就是收入減去成本，算出你的利潤不會是什么難事，所以若你的利潤不一致或是少報了，都會被輕易查出來。

4.企業(yè)的庫存

一般來說，企業(yè)都會有庫存，包括原材料庫存和成品或半成品庫存。而且?guī)齑媪恳话愣荚谝粋€相對穩(wěn)定的值附近呈周期性波動。

如果你的企業(yè)只有銷售數(shù)據(jù)、而沒有購買數(shù)據(jù)或購買量少，金稅三期大數(shù)據(jù)會判斷出你的庫存一直處于遞減狀態(tài)，并進一步形成電子底賬來比對你的庫存，然后判斷出異常；

如果你的企業(yè)只有購買數(shù)據(jù)、而沒有銷售數(shù)據(jù)或銷售量少，金稅三期大數(shù)據(jù)會判斷出你的庫存一直處于遞增狀態(tài)，并進一步形成電子底賬來比對你的庫存，然后判斷出異常。

以前確實會有很多企業(yè)多多少少這樣做，因為這樣就可以少繳一些稅，可是現(xiàn)在有了金稅三期的大數(shù)據(jù)系統(tǒng)，它可以比對你供應鏈的上下游企業(yè)的數(shù)據(jù)，加上判斷出你的庫存一直遞增，幾乎就可以判定你報的數(shù)據(jù)是有問題的。

5.企業(yè)的銀行賬戶

如果你的企業(yè)銷售了一批貨物 ，貨款也已進入到銀行賬戶，收到的貨款卻遲遲沒記入賬中；如果你的企業(yè)取得了一些虛開的發(fā)票，而賬戶里面的資金卻沒有減少或減少額不匹配。

對于這些情況，以前只要賬本調(diào)整的好，是很難識別出來的，可現(xiàn)在對于上述包括以下情形，金稅三期系統(tǒng)都會進行分析并識別出異常：

企業(yè)當期新增應收賬款大于收入80%、應收賬款長期為負數(shù)；

當期新增應付賬款大于收入80%；

預收賬款減少但未記入收入、預收賬款占銷售收入20%以上；

當期新增其他應收款大于銷售收入80%。

6.企業(yè)的應繳納稅額

如果你的企業(yè)增值稅額與企業(yè)毛利不匹配；如果你的企業(yè)期末存貨與留底稅金不匹配；如果你的企業(yè)繳納了地稅附加稅費，但與國稅增值稅比對不一致；如果你的企業(yè)實收資本增資了，而印花稅卻為0；如果你的企業(yè)增值稅額偏低；如果你的企業(yè)所得稅貢獻率長期偏低；如果你的企業(yè)應納稅額變動太大……

以上問題，金稅三期都會識別出來的。前四個維度都能識別出異常，而應納稅額就是有以上的數(shù)據(jù)為基礎計算出來的，所以金稅三期通過比對你的收入、成本、利潤、庫存、資產(chǎn)資本、國地稅數(shù)據(jù)、往期稅收數(shù)據(jù)等來判定出企業(yè)應納稅額的異常。

以上問題，金稅三期都會識別出來的。金稅三期通過比對你的收入、成本、利潤、庫存、資產(chǎn)資本、國地稅數(shù)據(jù)、往期稅收數(shù)據(jù)等來判定出企業(yè)應納稅額的異常。

抓緊自查

稅局查賬先關(guān)注這15個重點項目

·關(guān)注點1：用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物（勞務）、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（勞務）是否按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出；

·關(guān)注點2：是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來賬或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉(zhuǎn)出的情況； 

·關(guān)注點3：向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅；

·關(guān)注點4：是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費等虛增成本，是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用；

·關(guān)注點5：是否存在將資本性支出一次計入成本費用：在成本費用中一次性列支達到固定資產(chǎn)標準的物品未作納稅調(diào)整；達到無形資產(chǎn)標準的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進行納稅調(diào)整；

·關(guān)注點6：企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實際發(fā)放；

·關(guān)注點7：增加實收資本和資本公積后是否補繳印花稅；

·關(guān)注點8：是否存在與房屋不可分割的附屬設施未計入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅，土地價值是否計入房產(chǎn)價值繳納房產(chǎn)稅，以及無租使用房產(chǎn)是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅；

·關(guān)注點9：是否存在超標準列支業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費未進行納稅調(diào)整等問題；

·關(guān)注點10：是否存在未按稅法規(guī)定年限計提折舊；隨意變更固定資產(chǎn)凈殘值和折舊年限；不按稅法規(guī)定折舊方法計提折舊等問題；

·關(guān)注點11：是否存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤；

·關(guān)注點12：是否存在計提的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費超過計稅標準，未進行納稅調(diào)整；

·關(guān)注點13：是否存在超標準、超范圍為職工支付社會保險費和住房公積金，未進行納稅調(diào)整。是否存在應由基建工程、專項工程承擔的社會保險等費用未予資本化；是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費用等問題；

·關(guān)注點14：是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整；

·關(guān)注點15：是否存在利用往來賬戶、中間科目如“預提費用”等延遲實現(xiàn)應稅收入或調(diào)整。

文章來源：江蘇稅務、北京稅務、稅來稅往、中國稅務雜志社、中國總會計師

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