資深會計也屢屢出錯的10筆賬，你會嗎？

來源: 順通財稅編輯：蘇米亞 2020/04/07 16:58:09　　字體：大小

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都說會計是精細活，做賬更是要小心謹慎，因為這里面不知道有多少坑，即使工作多年的資深會計，一不小心，也可能做錯，今天我們一起看看，特別容易錯的10筆賬~

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?錯賬一

將獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，會計核算時錯誤的計入房產(chǎn)原值，造成多繳房產(chǎn)稅。

政策依據(jù)：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》（財稅地〔1987〕3號）

?錯賬二

注冊資本認繳制下，未收到股東實繳資本，仍然做“借：其他應(yīng)收款貸：實收資本”，納稅時，根據(jù)“實收資本”增加額，計繳印花稅，造成提前繳納印花稅。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕25號）

?錯賬三

電梯銷售企業(yè)，財務(wù)未將“電梯銷售”與“電梯安裝”分別核算，致使造成從高適用稅率，多繳增值稅。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）

?錯賬四

營改增后，房地產(chǎn)企業(yè)，取得建筑安裝服務(wù)公司開來的增值稅發(fā)票時，備注欄未注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱或備注欄填寫錯誤，使得計算土地增值稅時不得扣除該項目金額，造成多繳土地增值稅。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）

?錯賬五

將印有企業(yè)logo的產(chǎn)品贈送給客戶，本應(yīng)計入宣傳費，卻計入了招待費，使得費用支出在所得稅前費用享受低標準扣除，有利潤的企業(yè)，將會造成多繳企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實施條例》（2007年中華人民共和國國務(wù)院令第512號）

?錯賬六

“買一送一”不開票，企業(yè)對外促銷，“買一送一”未在同一張發(fā)票上體現(xiàn)折扣，所開發(fā)票只銷售貨物，未開贈送貨物。實收金額與貨物銷售金額未在同一張發(fā)票上以折扣體現(xiàn)，使得贈送貨物需要視同銷售，造成多繳增值稅。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國稅函〔2010〕56號）

?錯賬七

將支付給不在公司任職的董事、監(jiān)事人員的費用，按工資薪金列支，代扣代繳個人所得稅錯誤申報。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）

?錯賬八

酒店行業(yè)，客人入住期間損壞地毯、茶杯等，收到賠款，應(yīng)按住宿服務(wù)的價外費列支收入，卻錯誤地按銷售貨物核算，適用13%的稅率，造成多繳增值稅。

?錯賬九

酒店行業(yè)，客人消費房間內(nèi)陳列的避孕藥品和用具，財務(wù)未單獨核算，本應(yīng)屬于享受免征增值稅的項目，卻同其他銷售貨物或服務(wù)一道繳納增值稅，造成多繳增值稅。

政策依據(jù)：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》

?錯賬十

支付給勞務(wù)派遣人員的工資，未在職工薪酬中核算，錯誤地列入勞務(wù)費用，使得影響職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費限額標準計算，有可能造成企業(yè)多繳企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）

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