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年終獎計稅如何深度個稅籌劃？馬上來學習
上篇文章（年終獎計稅方式到底怎么選最劃算？）解釋了年終獎不同計稅方式下如何計算稅款，以及如何進行選擇對于企業更為有利。這次與大家討論一下年終獎計稅還有哪些深度的稅務籌劃空間以及如何利用Excel工具高效的進行個稅籌劃計算。
先來看兩個案例場景。
案例1:張三與甲公司簽訂勞動合同，約定稅前年薪為80萬元。薪酬模式為“每月固定報酬+年終獎”模式。張三年度個人社保公積繳納金額為6萬元，專項附加扣除可以扣除24000元。
公司如何制定薪酬方案可以實現張三稅后到手報酬最多？
案例2：李四與乙公司簽訂勞動合同，約定稅后年薪（即扣除個人社保、個稅后實發數）為80萬元。薪酬模式為“每月固定報酬+年終獎”模式。張三年度個人社保公積繳納金額為6萬元，專項附加扣除可以扣除24000元。
公司如何制定薪酬方案可以在滿足勞動合同約定的前提下付出的成本最小？
上述兩個案例可以概括為涉及工資報酬及年終獎的個稅籌劃模型。
1、公司成本固定情況下的個人稅后收入最大化
2、個人稅后收入固定情況下的公司成本最小化
計算過程大致如下：
稅后報酬數=稅前固定工資-社保公積金-綜合所得個稅+年終獎-年終獎個稅。
稅前固定工資+年終獎=總稅前報酬
綜合所得個稅和固定工資相關，按綜合稅率表計算；
年終獎個稅部分和年終獎相關，按一次性獎金方式計算；
社保公積金為一個固定常數。
一、公司成本固定情況下的個人稅后收入最大化
如案例1中的情況，如果公司成本固定，即稅前總報酬一定的情況下，改變稅前固定工資和年終獎，就可以改變需要交納的個稅數，而交納總個稅最小時，就可以使得稅后到手收入最大。
我們可以通過Excel規劃求解方式，求解該問題。
設置目標：“個稅合計” 到 “最小值”
通過改變：固定工資、年終獎
設置約束條件：固定稅前報酬=800000 （及固定工資+年終獎合計為80萬）
點擊求解可得
可以得到在固定工資50萬，年終獎發放30萬時，可以實現個稅合計最小115670元，稅后到手收入數624330元。
二、個人稅后收入固定情況下的公司成本最小化
如案例2中的情況，如果公司與個人約定的是稅后年薪，即員工實際到手收入一定的情況下，改變稅前固定工資和年終獎，就可以改變需要交納的個稅數，而交納總個稅最小時，就可以使得稅前公司總成本最小。
同樣可以通過Excel規劃求解方式，求解該問題。
設置目標：“固定稅前報酬” 到 “最小值”
通過改變：固定工資、年終獎
設置約束條件：到手數合計=800000
點擊求解可得
可以得到在滿足稅收到手工資80萬，固定工資590478元，年終獎發放494479元，可以實現個稅合計最小224957元，即公司為此付出的總成本最少1084957元。
本文為正保會計網校老師原創文章
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