10種方法發現財務報表粉飾自查企業報表（第一彈）

來源: 正保會計網校編輯：xiemengxue 2020/04/20 16:30:41　　字體：大小

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財務報表粉飾就是企業利用會計法規上的漏洞或者不完善之處，采用一定技巧，使其會計報表掩蓋真實的財務狀況和經營成果。

今天小編給大家總結了10種方法發現財務報表粉飾情況，學會之后自查企業報表！

1.不良資產剔除法

不良資產包括：

虛擬資產：待處理流動資產凈損失、待處理固定資產凈損失、長期待攤費用。

產生潛虧的資產：高齡應收賬款、存貨跌價和積壓損失、投資損失。

不良資產剔除法的運用，一是將不良資產總額與凈資產比較，如果不良資產總額接近或超過凈資產，既說明企業的持續經營能力可能有問題，也可能表明企業在過去幾年因人為夸大利潤而形成“資產泡沫’；

二是將當期不良資產的增加額和增減幅度當期的利潤總額和利潤增減幅度比較，如果不良資產的增加額及增加幅度超過利潤總額的增加額及增加幅度，說明企業當期的利潤表有“水份”。

2.關聯交易剔除法

關聯交易剔除法是指將來自關聯企業的營業收入和利潤總額予以剔除，分析某一特定企業的盈利能力在多大程度上依賴于關聯企業，以判斷這一企業的盈利基礎是否扎實、利潤來源是否穩定。如果企業的營業收入和利潤主要來派于關聯企業，會計信息使用者就應當特別關注關聯交易的定價政策，分析企業是否以不等價交換的方式與關聯方發生交易，進行財務報表粉飾。

關聯交易剔除法的延伸運用是，將上市公司的財務報表與其母公司編制的合并財務報表進行對比分析。如果母公司合并財務報表的利潤總額(應剔除上市公司的利潤總額)大大低于上市公司的利潤總額，就可能意味母公司通過關聯交易將利潤“包裝注入”上市公司。

3.異常利潤剔除法

異常利潤剔除法是指將其他業務利潤、投資收益、補貼收入、營業外收入從企業的利潤總額中剔除，以分析和評價企業利潤來源的穩定性。當企業利用資產重組調節利潤時，所產生的利潤主要通過這些科目體現，此時，運用異常利潤剔除法識別財務報表粉飾將特別有效。（報表項目金額源于幾筆重大交易、企業連續多年通過非經常性損益才得以保持盈利記錄）

4.現金流量分析法

現金流量分析法是指將經營活動產生的現金凈流量、投資活動產生的現金凈流量、現金凈流量分別與主營業務利潤、投資收益和凈利潤進行比較分析，以判斷企業的主營業務利潤、投資收益和凈利潤的質量。一般而言，沒有相應現金凈流量的利潤，其質量是不可靠的。如果企業的現金凈流量長期低于凈利潤，將意味著與已經確認為利潤相對應的資產可能屬于不能轉化為現金流量的虛擬資產，表明企業可能存在著粉飾財務報表的現象。（在連年產生凈利潤的同時，經營活動產生的現金流持續入不敷出）

5.合并報表的分析法

合并報表分析法，是指將合并財務報表中的母公司數和合并數進行比較分析，來判斷公司公布的財務數據是否真實的一種方法。有的公司采取的粉飾報表手法比較高明，為了逃避注冊會計師和有關部門的審查，往往通過子公司或者“孫公司”來實現利潤虛構。因此，仔細分析合并報表有時也能發現其中的疑點，主要分析的是合并資產負債表、利潤表、利潤分配表和現金流量表。

這種方法從基本的財務比率著手，分析公司償債能力、資產管理能力、盈利能力和成長能力等，再反過來從側面發現公司財務報表可能存在的粉飾問題。

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