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財稅實務

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申報工資，注意兩項風險比對！

來源: 正保會計網校編輯：奶黃包 2023/12/04 11:27:09　　字體：大小

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一、企稅匯繳工資總額與殘保金申報工資總額差異

1、差異預警提示

系統提示風險：2022年企業所得稅匯算清繳申報的工資總額和人數與本次殘保金申報的工資總額和人數不一致。

2、差異來源

（1）企業所得稅匯繳申報表

申報工資，注意兩項風險比對！

（2）殘保金申報表

申報工資，注意兩項風險比對！

提醒：

（1）從目前的政策來看，殘保金申報的人數和工資總額和上年度企業所得稅申報的人數和工資總額，在不存在返聘離退休人員、勞務派遣人員等特殊人員情況下，應該是相差不大的，預計有小額差異時，系統也不會提示風險。

（2）至于是否可以直接取企業所得稅申報表工資總額的數據作為殘保金申報基數，小編認為在沒有特殊人員、特殊情況下，其實是可以的。

二、企稅與個稅工資申報預警

1、差異來源

（1）企業所得稅匯繳申報表

申報工資，注意兩項風險比對！

（2）個人所得稅預繳申報表

申報工資，注意兩項風險比對！

2、兩者差異的原因

（一）正常的、合理的原因

（1）計提了年終獎

企業當年預提的年終獎在次年5月31日之前發放的，可以在當年稅前扣除，但個稅是實際發放時（次年）才扣繳，形成了差異。

（2）拖延了員工的工資

企業賬面上計提了員工的工資，但拖延至次年5月31日之前發放，個稅在次年實際發放時才扣繳，形成了差異。

（二）不合理的原因

（1）多列工資薪金支出

比如，企業偽造了工資發放明細表虛列成本以及工資薪金的核算范圍不正確等

（2）少申報工資薪金收入

主要有以下情形：

a.員工發放了工資，但未申報個稅，或者按照較低的收入申報個稅

b.企業多數員工的工資薪金收入常年處于5000元以下，其他收入通過報銷形式發放

C.部分員工現金發放工資，不申報個稅

d.年收入未超過6萬的員工，認為可以不申報個稅

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