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關于收入的幾個常見誤區
誤區一：不征稅收入與免稅收入相同，用于支出所形成的費用都不能扣除
糾正：兩者不同！
我們先了解下收入總額。企業所得稅法第六條規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：
（一）銷售貨物收入；
（二）提供勞務收入；
（三）轉讓財產收入；
（四）股息、紅利等權益性投資收益；
（五）利息收入；
（六）租金收入；
（七）特許權使用費收入；
（八）接受捐贈收入；
（九）其他收入。
第七條規定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：
（一）財政撥款；
（二）依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；
（三）國務院規定的其他不征稅收入。
根據《財政部 國家稅務總局關于財政性資金、行政事業性收費、政府性基金有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2008〕151號）規定：“三、企業的不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時扣除。”
企業所得稅法第二十六條規定，企業的下列收入為免稅收入：
（一）國債利息收入；
（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；
（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；
（四）符合條件的非營利性組織的收入。
根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規定：企業取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規定者外，可以在計算企業應納稅所得額時扣除。
誤區二：企業所得稅確認收入，僅遵循權責發生制原則和實質重于形式原則
糾正：收入確認原則不限于上述兩個原則！
所得稅收入確認標準主要是在企業所得稅法實施條例第九條、第二節、以及《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號），875號文規定不同業務行為確認標準稍有不同，以銷售商品為例：除企業所得稅法及實施條例另有規定外，企業銷售收入的確認，必須遵循權責發生制原則和實質重于形式原則。
以利息收入為例：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十八條規定：“利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。”遵循應付實現制原則。
誤區三：企業內部處置資產要確認收入
糾正：不視同銷售確認收入！
根據《關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）企業發生下列情形的處置資產，除將資產轉移至境外以外，由于資產所有權屬在形式和實質上均不發生改變，可作為內部處置資產，不視同銷售確認收入，相關資產的計稅基礎延續計算。
（一）將資產用于生產、制造、加工另一產品；
（二）改變資產形狀、機構或性能；
（三）改變資產用途（如，自建商品房轉為自用或經營）；
（四）將自產在總機構及其分支機構之間轉移；
（五）上述兩種貨兩種以上情形的混合；
（六）其他不改變資產所有權屬的用途。
根據《關于企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。
（1）用于市場推廣或銷售；
（2）用于交際應酬；
（3）用于職工獎勵或福利；
（4）用于股息分配；
（5）用于對外捐贈；
（6）其他改變資產所有權屬的用途。其中，除另有規定外，應按照被移送資產的公允價值確定銷售收入。
誤區四：企業所得稅銷售商品收入確認時間，和增值稅相同
糾正：不同！
增值稅和企業所得稅是兩個不同的稅種，其收入確認在時間是存在差異的。一般規定如下：
誤區五：企業所得稅匯算清繳有關收入，僅需要填寫《收入明細表》
糾正：除了填寫《一般企業收入明細表》《金融企業收入明細表》《事業單位、民間非盈利組織收入、支出明細表》之外，納稅人如果有視同銷售、不征稅收入、特殊銷售等需要納稅調整的事項，務必認真填寫A105000《納稅調整項目明細表》以及附表
如有免稅收入和減計收入，務必認真填寫A107010《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》以及附表。
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