企業所得稅匯算清繳時，常見問題詳解

來源: 正保會計網校編輯：yushaungsw 2020/04/23 17:17:19　　字體：大小

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開發新產品給客戶試用，未取得收入、未開具發票也未簽訂合同，是否要確認收入繳納企業所得稅？

答：根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）中規定：除企業所得稅法及實施條例另有規定外，企業銷售收入的確認，必須遵循權責發生制原則和實質重于形式原則。企業銷售商品同時滿足下列條件的，應確認收入的實現：

1）商品銷售合同已經簽訂，企業已將商品所有權相關

的主要風險和報酬轉移給購貨方；

2）企業對已售出的商品既沒有保留通常與所有權相聯

系的繼續管理權，也沒有實施有效控制；

3）收入的金額能夠可靠地計量；

4）已發生或將發生的銷售方的成本能夠可靠地核算。

同時《企業所得稅法實施條例》的第二十五條規定：企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

依據上述規定，開發新產品若屬于樣品，應按照視同

銷售繳納企業所得稅。

物業管理公司預收業主跨年度的物業管理費，何時確認企業所得稅收入？

答：根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令第512號）第九條規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。

同時，根據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）第二條第（四）項第八目規定，長期為客戶提供重復勞務收取的費用，在相關勞務活動發生時確認收入。

綜上所述，物業管理公司預收業主跨年度的物業管理費，在實際提供物業管理服務時確認為當期的收入。

房地產企業將建好的幼兒園贈與當地教育局，如何繳納企業所得稅？

答：對該業務應具體問題具體分析，如是非配套設施贈與業務，根據國家稅務總局印發的《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》（國稅發〔2009〕31號）第七條規定，企業將開發產品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業單位和個人的非貨幣性資產等行為，應視同銷售，于開發產品所有權或使用權轉移，或于實際取得利益權利時確認收入（或利潤）的實現。

如是開發區內的配套設施贈與業務，根據國稅發〔2009〕31號文件第十七條規定，企業在開發區內建造的會所、物業管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設施，屬于非營利性且產權屬于全體業主的，或無償贈與地方政府、公用事業單位的，可將其視為公共配套設施，其建造費用按公共配套設施費的有關規定進行處理。

公司以設備對外投資，可以分期繳納企業所得稅嗎？

答：根據《財政部國家稅務總局關于非貨幣性資產投資企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2014〕116號）第一條規定，居民企業（以下簡稱企業）以非貨幣性資產對外投資確認的非貨幣性資產轉讓所得，可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。

企業增資擴股、稀釋股權是否征收企業所得稅？

答：《中華人民共和國企業所得稅法》第六條及其實施條例相關條款規定了企業所得稅收入的不同類型，企業增資擴股（稀釋股權），是企業股東投資行為，可直接增加企業的實收資本（股本），沒有取得企業所得稅應稅收入，不做為企業應稅收入征收企業所得稅，也不存在征稅問題。

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