2020年4月8日，財政部、稅務總局發布《財政部 稅務總局關于二手車經銷有關增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第17號）文件規定，為促進汽車消費，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。為了更好地理解新政，本文以問答形式對二手車有關的稅收政策進行梳理。

01

問：什么是二手車?

答：二手車，是指從辦理完注冊登記手續到達到國家強制報廢標準之前進行交易并轉移所有權的汽車（包括三輪汽車、低速載貨汽車，即原農用運輸車，下同）、掛車和摩托車。

02

問：什么是二手車交易市場？

答：二手車交易市場是指依法設立、為買賣雙方提供二手車集中交易和相關服務的場所。

03

問：二手車經營主體有哪些?

答：經工商行政管理部門依法登記，從事二手車經銷、拍賣、經紀、鑒定評估的企業。

04

問：二手車經營行為包括哪些內容?

答：二手車經營行為是指二手車經銷、拍賣、經紀、鑒定評估等。包括下列內容：

（一）二手車經銷是指二手車經銷企業收購、銷售二手車的經營活動；

（二）二手車拍賣是指二手車拍賣企業以公開競價的形式將二手車轉讓給最高應價者的經營活動；

（三）二手車經紀是指二手車經紀機構以收取傭金為目的，為促成他人交易二手車而從事居間、行紀或者代理等經營活動；

（四）二手車鑒定評估是指二手車鑒定評估機構對二手車技術狀況及其價值進行鑒定評估的經營活動。

05

問：二手車經銷企業銷售二手車應如何開具發票和交稅?

答：經批準允許從事二手車經銷業務的納稅人按照《機動車登記規定》的有關規定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定的銷售貨物的行為，應按照現行規定征收增值稅。根據《財政部  國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）第二條第二項規定，納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%減按2%。所稱舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。又根據《財政部 稅務總局關于二手車經銷有關增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第17號，以下簡稱17號公告）規定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

除上述行為以外，納稅人受托代理銷售二手車，根據《國家稅務總局關于二手車經營業務有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局2012年第23號公告）規定，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。

（一）受托方不向委托方預付貨款；

（二）委托方將《二手車銷售統一發票》直接開具給購買方；

（三）受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額（如系代理進口銷售貨物則為海關代征的增值稅額）與委托方結算貨款，并另外收取手續費。

舉個例子，甲公司是一家從事二手車代理銷售業務的二手車經銷企業，甲公司的經營模式分兩種，第一種：收購二手車時不辦理過戶登記，銷售時該二手車直接從賣方過戶到買方，由賣方向買方開具發票，甲公司不預付貨款，按買方支付的價款和增值稅與賣方結算貨款，并另外收取手續費，在這種經營模式下，甲公司不屬于銷售行為，不征收增值稅，《二手車銷售統一發票》由二手車交易市場統一開具。需要注意的是，滿足代銷條件時甲公司雖不繳納銷售車輛的增值稅，但對其取得的手續費收入，需按照“經紀代理服務”繳納增值稅。

第二種：收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時開具二手車銷售發票，將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定的銷售貨物的行為，應按照現行規定征收增值稅。根據17號公告規定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。

0６

問：什么是二手車直接交易?二手車直接交易如何開票?

答：二手車直接交易是指二手車所有人不通過經銷企業、拍賣企業和經紀機構將車輛直接出售給買方的交易行為。

二手車所有人（除其他個人）按照出售使用過的固定資產的現行規定，即按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，并按照規定開具增值稅普通發票或者增值稅專用發票，出售方憑發票聯（購買方記賬憑證）和相關資料到二手車交易市場開具《二手車銷售統一發票》。如果是其他個人銷售二手車，憑相關資料直接到二手車交易市場開具《二手車銷售統一發票》。

二手車直接交易應當在二手車交易市場進行。銷售二手車交易市場開具《二手車銷售統一發票》的行為不屬于銷售二手車行為，不征收增值稅。

文件依據：《國家稅務總局關于二手車經銷企業發票使用有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第60號）

07

問：二手車發票從何時起納入增值稅發票管理新系統?

答：自2018年4月1日起，二手車交易市場、二手車經銷企業、經紀機構和拍賣企業應當通過增值稅發票管理新系統開具二手車銷售統一發票。

08

問：其他個人銷售自己使用過的汽車要交稅嗎?

答：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條第三項規定，其他個人銷售自己使用過的物品免征增值稅，因此其他個人（自然人）銷售二手車不交稅。

09

問：單位和個體工商戶銷售自己使用過的汽車要交增值稅嗎?

答：要交稅，可以分為簡易計稅和一般計稅兩種：

（一）簡易計稅

1.小規模納稅人銷售自己使用過的汽車可以享受增值稅3%征收率減按2%征收。

2.一般納稅人銷售自己使用過的汽車，屬于以下四種情形的，可按簡易辦法依3%減按2%征收增值稅：

（1）納稅人購進固定資產時為小規模納稅人，認定為一般納稅人后銷售固定資產。

（2）一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。

（3）營改增一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產，按照現行舊貨相關增值稅政策執行。

（4）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的一般納稅人，銷售自己已使用過的2008年12月31日以前購入的固定資產。

（二）一般計稅

1.銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產，按照適用稅率征收增值稅；

2.自2013年8月1日起，一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。因此一般納稅人銷售自2013年8月1日起取得的應征消費稅的汽車，并且按規定已抵扣過進項稅的，按照適用稅率征收增值稅

好課推薦

如果想要解決這些問題還需要系統的學習一下，對于平常沒有實際接觸過稅收的人來說，剛開始著手工作一定會手足無措，實際到工作工作崗位后用到的不僅是書本上的知識，更多的時候要學習一些實務操作，來正保會計網校學習實務操作讓你的工作更得心應手。

學習更多會計實務操作、財稅資訊、財經法規，趕快來正保會計網校吧！一起學習，點擊詳情！