一文讀懂：別人退稅，我為什么需要補稅？

來源: 上海稅務編輯：xiemengxue 2020/04/24 09:10:13　　字體：大小

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常見的補稅情形有以下幾種

（1）在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金，預繳稅款時重復扣除了基本減除費用（5000元/月）

【案例】小A 能力超群，2019年度同時在甲和乙兩個單位任職受雇并領取工資薪金，假設無相關扣除項目。在A單位每月領取工資1萬元，扣除基本減除費用（全年6萬元）后，全年繳納個稅3480元；在B單位每月領取工資1萬元，扣除基本減除費用（全年6萬元）后，全年繳納個稅3480元。從全年來看，該納稅人收入額24萬元，扣除基本減除費用（全年6萬元）后，應繳個稅19080元。因此，應補稅12120元

（2）除工資薪金外，納稅人還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費，各項綜合所得的收入加總后，導致適用綜合所得稅率高于預扣預繳率

【案例】小B 技能滿滿，2019年全年取得工資薪金收入20萬元（假設無相關扣除），適用10%預扣率繳納個稅11480元；12月取得特許權使用費100萬元，適用20%預扣率繳納個稅160000元。全年看，該納稅人取得綜合所得收入額100萬元（20+100*（1-20%）），扣除基本減除費用后應納稅所得額94萬元，適用35%稅率，全年應繳個稅243080元。因此，應補稅71600元。

（3）預扣預繳時多扣除了不該扣除的項目或金額，年度合并計稅時因調減扣除額導致應納稅所得額增加等

【案例】小C 2019年預扣預繳環節共申報工資薪金收入10萬元（假設無其它收入），每月享受1000元（全年12000元）的子女教育專項附加扣除，全年繳納個稅840元。年度終了后發現孩子當年6月本科畢業直接參加工作，7月起無法繼續享受子女教育專項附加扣除。因此，全年可扣除子女教育專項附加扣除6000元，應繳納個稅1020元，補稅180元。

（4）納稅人取得綜合所得，因扣繳義務人未依法申報收入并預扣預繳稅款，需補充申報收入等

【案例】小D 2019年預扣預繳環節共申報工資薪金收入10萬元（假設無其它收入），繳納個稅1480元。年度終了后發現2019年工資薪金實際收入12萬元，匯算應補個稅2000元。

（5）納稅人年度中間更換工作單位，在預扣預繳時分別適用了較低稅率，年度綜合所得合并后，導致適用綜合所得稅率高于預扣預繳率

【案例】小E 2019年1-6月在藍天公司任職，共申報工資薪金收入5萬元（假設無其它收入），繳納個稅600元，7-12月在白云公司任職，共申報工資薪金收入6萬元（假設無其它收入），繳納個稅900元。全年看，該納稅人取得綜合所得收入額11萬元，扣除基本減除費用6萬后應納稅所得額5萬元，適用10%稅率，全年應繳個稅2480元。因此，應補稅980元。

上面是一些常見情形，實際上還會有一些特殊情況造成應納稅款和已繳稅款不一致，這也是我們為什么要參加個稅年度匯算的原因啦！

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