新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
建筑施工企業(yè)工程分包如何進行賬務(wù)處理？
建筑業(yè)一直是非常熱門的行業(yè)之一，工程分包也是常見的一種形式，工程分包時該如何進行會計處理呢？今天帶大家一起看一看！
工程分包的賬務(wù)處理
分包工程費用
1.預(yù)付工程款
根據(jù)合同約定支付的預(yù)付款應(yīng)計入“應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款”科目
借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款
貸：銀行存款
2.工程款結(jié)算
應(yīng)根據(jù)與分包企業(yè)確認額結(jié)算通知單，確認應(yīng)付的工程款
借：合同履約成本——工程施工——分包工程費用
貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款
經(jīng)典案例：
天山建設(shè)公司為一般納稅人，適用《企業(yè)會計準則》，正在施工的A項目為一般計稅項目，并且A項目所在地與公司機構(gòu)所在地不在同一地市，2020年6月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）收取工程進度款2180萬元，向業(yè)主開具增值稅發(fā)票。
（2）向電梯分包單位支付電梯分包款123.3萬元，取得增值稅專用發(fā)票，其中電梯的發(fā)票金額100萬元，稅額13萬元；安裝服務(wù)的發(fā)票金額10萬元，稅額0.3萬元。
（3）向幕墻分包單位支付分包款404.4萬元，玻璃幕墻為分包單位自產(chǎn)，其中玻璃幕墻發(fā)票金額300萬元，稅額39萬元；安裝服務(wù)費發(fā)票金額60萬元，稅額5.4萬元。
（4）支付軟裝工程款545萬元，取得裝飾服務(wù)的增值稅專用發(fā)票金額為500萬元，稅額45萬元。
案例解析：
（1）收到款項確認銷項稅額：
借：銀行存款 2180
貸：應(yīng)收賬款 2180
借：應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額 180
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 180
注：學(xué)員應(yīng)考慮到上一環(huán)節(jié)的會計處理：
借：應(yīng)收賬款 2180
貸：合同結(jié)算——價款結(jié)算 2000
應(yīng)交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額 180
（2）預(yù)繳增值稅：
A項目應(yīng)預(yù)繳增值稅為：（2180-123.3-404.4-545）÷1.09*2%=20.32萬元。
借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 20.32
貸：銀行存款 20.32
（3）支付電梯分包款：
借：合同履約成本——工程施工——分包成本 110
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 13.3
貸：銀行存款等 123.3
（4）支付幕墻分包款：
借：合同履約成本——工程施工——分包成本 360
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 44.4
貸：銀行存款等 404.4
（5）支付軟裝工程款：
借：合同履約成本——工程施工——分包成本 500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 45
貸：銀行存款等 545
（6）向天山建設(shè)公司總部結(jié)轉(zhuǎn)稅款：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 180
貸：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅 20.32
——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 102.7
內(nèi)部往來——結(jié)轉(zhuǎn)稅款 56.98
分包制的情況下可能會涉及的風(fēng)險，會計該如何避免這個風(fēng)險呢？網(wǎng)校推出《工程總包與分包的風(fēng)險防范及財稅處理》幫助你防范風(fēng)險，正確做出財稅處理，本課程為此一一詳解！點擊了解詳情>>
下一篇：紅字信息表上傳不成功是為什么？
學(xué)員討論（0）
實務(wù)學(xué)習(xí)指南
距6月報稅結(jié)束還有天
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號