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會計必收：一套近乎完美的生產成本工作流程（二）
上一篇中已經生產核算流程簡圖以及費用核算流程，接下來我們來學習一下生產成本最重要環節成本核算以及相關的管理工作。
一、生產成本核算
1．基本生產成本的歸集
（1）檢查制造費用、輔助生產成本是否結轉完畢；
（2）檢查工資分配、原材料領用、產成品發放憑證是否已編制；
（3）結賬后第三日打印各車間生產成本匯總表及制造費用匯總表；
（4）傳各車間成本核算員。
2．產品成本核算
由車間成本核算員根據當月車間生產的產品品種數量、各產品耗用的工時及成本崗提供的生產成本匯總表等，將車間當月生產成本在完工產品、在產品和半成品之間，完工產品、半成品品種之間進行分配，結賬后第四日編制產品成本計算表交成本核算崗。
3．產成品入庫
（1）審核產成品明細賬
①定期審核倉庫產成品、自制材料賬；
②核對入庫單（第④聯）數量與倉庫管理員登記的明細賬借方數一致；
③取下入庫單（第④聯）；
④分車間分品種暫時保存。
（2）審核成本計算表
①檢查車間成本核算員編制的成本表；
②核對完工產品、半成品數量和入庫單（第④聯）數量一致；
③根據成本計算表及入庫單（第④聯）編制記賬憑證
借：庫存商品——醫藥庫/塑料庫/自制材料
貸：生產成本——基本生產——車間——工資福利/材料費用/生產費用/質保費用/輔助費用/制造費用
④傳主管崗復核
（3）編制產成品平均成本表
將每月完工產品成本資料輸入《產品平均成本表》，以便動態直觀反映各產品成本變動情況。
（4）登記倉庫產成品（自制材料）明細賬借方金額
根據已審核成本計算表，將入庫產成品、自制材料成本金額登記在倉庫產成品、自制材料明細賬借方。
3、計算加權平均單價
產成品（自制材料）加權平均單價= 本期收貨金額+期初結余金額 ，為本期產成品發出單價。
本期收貨數量+期初結余數量
4．退貨入庫
貨物退回，根據銷售部開具紅字銷售單，由銷售核算崗按中轉庫上月各品種加權平均單價，及退貨數量計算出退貨金額，并將品種，數量，單價，金額等資料編表匯總，本崗根據其匯總表，編制記賬憑證。
借：庫存商品——醫藥庫
貸：庫存商品——中轉庫
注：（1）實際核算中與正常藍字銷售單一同編制記賬憑證。
5．產成品出庫
（1）審核倉庫產成品明細賬登記的發出數量；
（2）抽出產成品發出憑證并編制分類匯總；
（3）計算發出金額（=數量×產成品加權平均單價）；
（4）在倉庫明細賬中登記發出金額；
（5）憑匯總表編制記賬憑證
①銷售單
借：庫存商品——中轉庫
貸：庫存商品——醫藥庫/塑料庫
（6）傳銷售核算崗審核
注：（1）銷售單須按品種分類匯總并制表，隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗審核，紅字銷售單以負數進行核算。
（2）發出產品須向銷售部索取銷售單清單，據此由發出單位向公司開具發票，辦理產成品入庫手續。
②領出返工
借：生產成本——基本生產——車間——材料
貸：庫存商品——醫藥庫/塑料庫
注：（1）摘要欄須注明產品名稱及產量。
（2）須將領出返工產品明細提供給車間成本核算員。
③部門領用
借：管理費用——研究開發費（產品開發中心臨床、檢驗用）
制造費用——質保部——檢驗費（質保部抽樣、檢驗用）
銷售費用——辦公費——樣品（試賣樣品） （成本+價差）
銷售費用/管理費用——招待費 （成本+價差）
更改工程——GMP——其他 （成本+價差）
貸：庫存商品——醫藥庫/塑料庫
其他應付款——價差 （產品執行價/1.17）×17%
注：（1）領料單內容須填寫完整，備注欄須載明用途，且簽字手續完備。
6．結倉庫產成品明細賬
倉庫明細賬審核登記完畢，結出各產品余額，督促倉庫管理員與實物核，并將賬本余額分類匯總與財務賬核對。
7．盤點
（1）每半年組織對倉庫實物盤點一次；
（2）督促倉庫管理員編制盤存表；
（3）及時提供盤點結果；
（4）協助倉庫管理員報告有關問題事項；
（5）根據公司處理決定編制記賬憑證
盤盈
借：庫存商品——明細科目
貸：管理費用——處理財產損失〈紅字〉
盤虧
借：管理費用——處理財產損失
貸：庫存商品——醫藥庫/塑料庫
二、管理性工作
1．每月10提供成本分析，動態跟蹤產品成本升降情況。
2．組織車間成本核算員進行規范成本核算，保證及時提供準確的原始資料。
3．參與制定成本費用控制辦法和完善成本管理制度。
4．深入車間、倉庫熟悉公司各產品生產工序、原輔材料耗用等相關知識，有效挖掘成本管理的潛能。
5．每半年組織倉庫進行一次盤點。
三、工作要求
1．熟悉公司各類財務管理制度。
2．了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。
3．工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。
一套完美的生產成本核算全流程就這樣誕生了，大家是不是還意猶未盡，想要學習更多的財會知識呢。不要急，加入網校的會計新銳實操訓練營，企業實操真賬應有盡有。
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