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增值稅稅率下調前后，企業應關注的合同事項！
對于稅率的調整，可能會給企業履行合同帶來潛在的法律風險。這是基于增值稅固有的特性，即增值稅系價外稅。那么增值稅稅率下調前后，企業應關注的合同事項一起來看看吧！
先明確一個概念，增值稅稅率的適用是以納稅義務發生時點執行的稅率為準。也就是說，增值稅納稅義務發生在2019年4月1日前的業務仍適用16%的稅率；而原適用11%稅率的業務，也仍然按11%開票，不管實際開票時間是否在2018年4月1日之后。只有2019年4月1日后發生納稅義務的業務才適用調整后新的稅率。
為避免合同履行中產生不必要的糾紛，財務先做好下面兩件事：
1）梳理長期合同
3月-4月期間的采購合同、銷合同要考慮稅率下降影響，合同是否要等4月1日之后再簽訂，還是簽訂合同時就要考慮稅率影響，采購單價要考慮降價，財務人員必需梳理企業的長期合同。
2）進項發票抵扣問題
如果是在4月1日之后收到以前的合同發票，是否可以抵扣，如果以4月1日為分界點，企業盡量在4月1日之前簽合同，把所有的進項發票先開出來認證，以免對后續工作中產生不必要的麻煩。
對一些長期合同，比較大的合同，已執行的部分，如裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業符合條件的企業和電網企業在一定時期內未抵扣完的進項稅額予以一次性退還，稅務給予明確規定 。
執行中的業務
1、 對于正在執行中的采購業務合同，確定合同中收付款和開票相關的規定，在2019年4月1日前發生納稅義務的，要求對方開具原稅率的發票，才屬于合規發票。
因為合同金額已簽訂，如果不能變更合同金額的，應當盡量促進業務的執行，使增值稅納稅義務發生的時間盡可能落在4月1日前。
2、 對于正在執行中的銷售業務合同，要準確的判斷納稅義務發生時間，如果發生在4月1日前了，無論是否開具發票，都要按原稅率申報納稅。
否則后期客戶以納稅義務發生時間為理由要求您開原稅率的發票時，補滯納金是妥妥的。
另外提醒：同一合同下的業務，可以適用不同稅率：納稅義務發生在調整稅率前的適用原稅率；發生在稅率調整后的，適用新稅率。
合同簽訂中的業務
一般情況下簽合同時，協商價款時都是實際交付的金額，這個金額其實是由兩部分組成：一部分是貨物實際價款，另一部分是增值稅稅額。
現在要降的是增值稅稅額，所以，采購合同簽訂時，如果還是按原來可以接受的價格確定，您無疑是提高了貨物實際的價格（因為增值稅稅額降了）。
如果說貨物漲價您不接受，這時簽合同就應當商定不含稅的貨價。這樣，稅額降了后，您采購支付的金額才會減少。
企業簽訂合同注意的8個涉稅點
注意點1：設置稅收政策變化特別條款。
增值稅雖是價外稅，但是與定價也存在密切關系，通常也是談判重要考慮事項，4月1日前后簽訂合同中，需要就增值稅稅率下調事項進行明確，避免引發糾紛，當然這種民事約定不得違反稅收法律法規文件的規定。
注意點2：關注合同生效及納稅義務發生時間。
簽訂合同不代表合同立即生效，同時需要關注納稅義務發生時間的規定。如財稅〔2016〕36號規定，納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；
先開具發票的，為開具發票的當天。
注意點3：交易價款或報酬應含稅。
從商業交易的慣例來看，交易價款應該包含稅款，合同中明確交易價款為含增值稅價款，可以減少交易雙方圍繞增值稅可能發生的爭議，尤其在稅改頻繁期間。
注意點4：明確交易方納稅人身份。
一般納稅人和小規模納稅人，在增值稅計稅方法、稅率（征收率）上存在差別，交易合同中應明確納稅人身份，必要時可將營業執照復印件、一般納稅人資格認定復印件作為合同的附件，明確開票類型、開具日期、送達期限等內容。
注意點5：取得合法有效抵扣憑證。
取得不了增值稅專用發票、其他合規抵扣憑證或者不合規，對受票方都會造成法律和經濟損失，可考慮將增值稅發票的取得和開具與收付款義務相關聯，并就開具發票所造成的違約行為約定違約金、損失賠償金。
注意點6：注意合同標的、數量、質量變更的稅務處理。
如果合同標的發生變更，則可能涉及到混合銷售、兼營的風險，納稅人需要關注發生的變更是否對其有利，必要時，需要在合同中區分不同項目的價款。
注意點7：價外費用的定性。
增值稅納稅人的銷售額，不僅包括價款，還有價外費用，是指價外收取的各種性質的收費，建議與價款沒有關聯的費用可以簽訂獨立合同，避免被課稅。
注意點8：注重三流一致，防范虛開風險。
三流一致，三證統一，合同與企業的賬務處理相匹配，合同與企業的稅務處理相匹配，合同與企業發票開具相匹配，使得法律憑證、會計憑證和稅務憑證的三證統一。
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