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跨年發票如何處理？四種情況總結全了！
發票是會計做賬的依據，大家有沒有想過，跨年發票如何入賬？下面為您整理了四種情況，快來學習跨年發票如何處理吧！
跨年發票的四種情況
第一種：是上年度發生的成本、費用，在上年度已經開具了發票，由于某些原因而拖延至次年才收到發票。
第二種：是上年度發生的成本、費用，由于種種原因到次年才取得對方開具的發票，發票的項目欄填寫的仍是上年發生的費用。
第三種：是上年度發生的成本、費用，到次年才取得對方開具的發票，但發票的項目欄只填寫相關的費用內容，并沒有注明費用的所屬期，很容易混淆為次年的費用。
第四種：是上年采購的資產，到次年才取得對方開具的發票，該資產并沒有在本年消耗。
相關政策：
《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題規定的公告》（國家稅務總局公告2011年34號）第六條規定：企業當年實際發生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
跨年發票如何處理？
第一種情況：
應在年終結賬時，在無附件的情況下，按照發票金額確認成本、費用。取得發票后，將相應發票作為附件補充至原記賬憑證，并在收到發票當期確認進項稅（可抵扣的專用發票）。
在次年匯算清繳前取得相應發票的：可以在當年企業所得稅匯算清繳時扣除。
在次年匯算清繳前未取得相應發票的：在當年的匯算清繳時，應進行納稅調整，在收到發票的年度再去進行追補（當然不能超過5年）。
第二種情況：
在年終結賬時，應按預計金額確認相應的成本、費用。在收到發票后，根據實際發生金額，對原預計金額進行調整。如果取得的發票與預計金額存在差額，取得發票的時點發生在出具財務報告前，應調整當年的賬務和財務報表，取得發票的時點如發生在財務報告后，應通過“以前年度損益調整”進行差錯更正，但是進項稅應計入取得發票的當期。
稅前扣除的情況與第一種情況的處理方式一致。
第三種情況：
在這種情況下，企業的操作空間就比較大了。既可以按照第二種情況進行處理，也可以視為次年發生的成本、費用進行賬務和稅務處理。為安全起見應選擇按照第二種情況進行處理，視同開票當期的成本、費用處理更為簡便。
第四種情況：
對于存貨：即使收到發票也并不意味著馬上可以稅前扣除，因為存貨必須要經過入庫、領用、生產、銷售等環節后，結轉成本才可以在企業所得稅稅前扣除（此處要和增值稅進項抵扣區分好）。一般來說發票都會在實現稅前扣除前取得，也沒有什么納稅調整。但如遇特殊情況，存貨已經實現銷售，相應發票在實現銷售年度的匯算清繳前仍未取得，則應進行納稅調整。在取得發票后，在進行追補。
對于固定資產：根據《國家稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函（2010）79號）第五條的規定，企業固定資產投入使用后，由于工程款項尚未結清未取得全額發票的，可暫按合同規定的金額計入固定資產計稅基礎計提折舊，待發票取得后進行調整。但該項調整應在固定資產投入使用后12個月內進行。
按照企業會計準則，在企業未收到發票時，對固定資產應進行暫估入賬后并進行折舊，然后按照國稅函（2010）79號進行稅前扣除。
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