什么是預(yù)算分析？預(yù)算分析的內(nèi)容有哪些？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：張美好 2019/10/21 11:48:28　　字體：大小

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預(yù)算分析是對本期預(yù)算執(zhí)行情況的總體回顧，對預(yù)算執(zhí)行報告中所揭示的重大差異進(jìn)行原因分析，并提出消除差異措施和今后的工作重點。預(yù)算分析內(nèi)容應(yīng)能夠滿足其管理及相關(guān)的重大財務(wù)政策與風(fēng)險監(jiān)控的需要，同時兼顧公司對各部門的預(yù)算管理要求。預(yù)算分析內(nèi)容如下：

1. 預(yù)算執(zhí)行情況分析

對預(yù)算分析期間內(nèi)本企業(yè)的核心指標(biāo)及關(guān)鍵運營數(shù)據(jù)的完成情況進(jìn)行分析，通過對比上述核心指標(biāo)及關(guān)鍵運營數(shù)據(jù)的執(zhí)行數(shù)據(jù)與預(yù)算目標(biāo)值，分析其實際完成情況，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的差異（差異額、差異幅度等），并分析其對預(yù)算目標(biāo)的可能影響程度。

預(yù)算分析報告重點包括：利潤預(yù)算執(zhí)行情況、動力預(yù)算執(zhí)行情況、三項費用（材料費、修理費、其他費用）預(yù)算執(zhí)行情況、主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)完成情況（如銷售收入）關(guān)鍵經(jīng)營要素對損益預(yù)算的影響等。

2. 本期預(yù)算執(zhí)行差異的原因分析

對發(fā)生超收、少收、超支、少支等事項的深層次原因進(jìn)行挖掘和研究，尤其針對識別的預(yù)算執(zhí)行重大差異，進(jìn)一步尋找影響指標(biāo)完成情況的內(nèi)外部因素，追蹤造成差異的外部經(jīng)營環(huán)境、企業(yè)運營、預(yù)算執(zhí)行、各項基礎(chǔ)管理等方面的深層次原因，并落實預(yù)算責(zé)任。

其中，對于銷售預(yù)算執(zhí)行差異可從銷售策略、市場環(huán)境因素、運行管理等角度來展開分析影響因素；動力預(yù)算執(zhí)行差異可從動力結(jié)構(gòu)（基數(shù)內(nèi)、基數(shù)外）變化、政策影響、產(chǎn)量等角度來展開分析影響因素；銷售成本預(yù)算可從材料數(shù)量、價格、期初庫存、低價料比例、運行管理等角度來展開分析影響因素。

3. 針對執(zhí)行差異的改進(jìn)建議及相應(yīng)對策

根據(jù)預(yù)算執(zhí)行差異的原因分析結(jié)果，提出調(diào)整、修正、改進(jìn)差異的相關(guān)建議，并制定具體的行動方案、責(zé)任部門、完成期限等內(nèi)容，以保證預(yù)算目標(biāo)的達(dá)成，并為預(yù)算調(diào)整提供決策依據(jù)。

4. 專題分析

除預(yù)算執(zhí)行分析常規(guī)內(nèi)容外，應(yīng)根據(jù)需要定期對材料單價等關(guān)鍵經(jīng)營要素開展專題分析，與同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)進(jìn)行對標(biāo)，一方面結(jié)合外部環(huán)境變化調(diào)整對市場預(yù)期，另一方面也不斷挖掘進(jìn)一步改善指標(biāo)表現(xiàn)的內(nèi)部管理舉措。

5. 對未來經(jīng)營情況的預(yù)測

在預(yù)算執(zhí)行差異分析的基礎(chǔ)上，針對相關(guān)關(guān)鍵指標(biāo)的完成率進(jìn)行趨勢分析，評價和判斷其變動趨勢，確定其變動規(guī)律，對市場、行業(yè)、發(fā)展前景等做出預(yù)測，為下期預(yù)算編制提供依據(jù)。

6. 上期預(yù)算差異改進(jìn)措施的執(zhí)行情況追蹤

預(yù)算分析報告中應(yīng)對上期預(yù)算差異的改進(jìn)措施執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析，確保預(yù)算分析結(jié)果和改進(jìn)措施的落實。

此外，預(yù)算分析報告中還包括對本單位預(yù)算期間內(nèi)發(fā)生的重要經(jīng)濟(jì)活動、業(yè)務(wù)事項，如融資、資本性支出（基建、技改、重大固定資產(chǎn)購置）等的分析說明。

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