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注稅《稅務代理實務》每日一練：當月的銷項稅額計算
單項選擇題
◎注冊稅務師審核某啤酒廠時，發現該酒廠收取的啤酒箱押金情況如下：2009年3月收取351元，2009年5月收取585元，2010年4月銷售啤酒含稅售價為351000元，同時，另收啤酒箱押金234元，都記入“其他應付款――存入保證金”賬戶，以前收取的押金均未退還，則2010年4月的銷項稅額為（ ）元。
A.51000
B.51034
C.51051
D.51136
多項選擇題
◎下列陳述，正確的有（ ）。
A.小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅
B.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅
C.一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅
D.一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅
E.2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍后購進的固定資產，按4%征收率減半征收增值稅
正保會計網校
2010-5-7
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