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國際內審師(CIA)紅皮書-工作標準(6)
2440-結果的發送
首席審計執行官必須向適當對象通報結果。
釋義
首席審計執行官或其指定人員對至終業務報告予以復核及批準后簽發，并決定該報告的發送對象和發送方式。
2440.A1——首席審計執行官負責將至終結果報告給能夠確保對結果給予應有考慮的對象。
2440.A2——除非法律、法規或其他規章另有規定，首席審計執行官向組織外部通報結果之前必須：
●評估組織面臨的潛在風險；
●必要時向高級管理層和/或法律顧問咨詢；
●通過限制結果的使用，控制對結果的發送。
2440.C1——首席審計執行官負責向客戶通報咨詢業務的至終結果。
2440.C2——在開展咨詢業務時，可能會發現治理、風險管理和控制方面的問題，只要這些問題對組織是重要的，就必須向高級管理層和董事會報告。
2500-監督進展
首席審計執行官必須制定并維護系統或制度，監督已通報結果的處理情況。
2500.A1——首席審計執行官必須建立后續程序，監督及確保管理層已采取有效措施，或高級管理層已接受不采取行動的風險。
2500.C1——內部審計部門必須在客戶同意的范圍內，監督咨詢業務結果的處理情況。
2600-高級管理層接受風險的決定
首席審計執行官認為高級管理層接受的剩余風險超過組織可接受的水平時，必須就此事與高級管理層討論。如果經過討論雙方仍無法就剩余風險作出決定，首席審計執行官必須報請董事會解決。
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