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注冊會計師《稅法》復習指導：車船稅法
2010年注冊會計師《稅法》科目
第十章 車輛購置稅與車船稅法
二、車船稅
1.征稅對象
在車船管理部門登記的車船（規定減免車船除外）
2.納稅義務人：車船所有人或管理人
車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應當代為繳納車船稅。
從事機動車交強險業務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人
扣繳義務人在代收車船稅時，在保單上注明已收稅款的信息，作為納稅證明，除另有規定外，不再給納稅人開具代收代繳稅款憑證。納稅人如有需要，可以持注明已稅信息的保險單，到主管稅務機關開具完稅憑證。
3.計稅依據
| 稅目 | 計稅單位 | 備注 | |||
| 載客汽車 | 每輛 | 包括電車 | |||
| 摩托車 | 每輛 | ||||
| 載貨汽車專項作業車 | 按自重每噸 | 包括半掛牽引車、掛車 | |||
| 三輪汽車低速貨車 | 按自重每噸 | ||||
| 船舶 | 按凈噸位每噸 | 拖船和非機動駁船分別按船舶稅額的50%計算 | |||
| 計稅單位尾數處理 | 車輛 | 自重尾數≤0.5噸的，按照0.5噸計算 | 超過0.5噸的按照1噸 | ||
| 船舶 | 船舶凈噸位尾數≤0.5噸的不予計算 | ||||
| 小型車船 | 1噸以下的小型車船，一律按照1噸計算。 | ||||
| 客貨兩用汽車按照載貨汽車的計稅單位和稅額標準計征車船稅。 | |||||
| 拖船按照發動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅。 應納稅額=馬力÷2×單位稅額×50% | |||||
車船滅失，納稅人可憑相關證明申請退還自滅失當月起至年度終了的稅款；已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。
4.征收管理
納稅義務發生時間
車船管理部門核發車船登記證書或行駛證所記載日期當月、車船購置發票開具時間當月、稅務機關核定納稅義務時間至截至日期當月
納稅期限：按年申報，具體由省人民政府確定
納稅地點：車船登記地
5.稅收優惠
法定減免：
（1）非機動車船（不包括非機動駁船）；（2）拖拉機；（3）捕撈、養殖漁船；（4）軍、警用車船；（5）已納船舶噸稅的船舶。
特定減免：
省級人民政府可對城市、農村公共交通車船給予定期減免稅。
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