中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中具有極其重要的地位和作用。從整體上看，中小企業(yè)是我國市、縣經(jīng)濟(jì)的主體力量。目前中小企業(yè)在發(fā)展過程中受到各種因素的制約，其中十分突出的一個問題就是負(fù)擔(dān)過重。因此，應(yīng)該對中小企業(yè)不合理的政策進(jìn)行改革，其中包括用稅收手段來促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。

　　稅收優(yōu)惠是國際社會扶持中小企業(yè)發(fā)展的一個重要手段。我國也應(yīng)該針對中小企業(yè)在體制轉(zhuǎn)軌時期所面臨的特殊困難，運(yùn)用財(cái)政和稅收政策等手段，改善中小企業(yè)融資環(huán)境，推動中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步。

　　一、政府出資建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系

　　要積極貫徹黨中央、國務(wù)院關(guān)于“加快建立中小企業(yè)特別是科技型中小企業(yè)為主要對象的信用擔(dān)保體系，創(chuàng)造融資條件”的精神，抓緊建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。可選擇若干具備條件的省、市、自治區(qū)進(jìn)行擔(dān)保和再擔(dān)保試點(diǎn)。所需的擔(dān)保資金，應(yīng)該通過地方財(cái)政撥款、國有資產(chǎn)變現(xiàn)、中小企業(yè)出資和社會捐贈等多渠道籌集。擔(dān)保資金要體現(xiàn)“政策性資金、市場化操作、績優(yōu)者扶持”的原則，同時應(yīng)鼓勵社會各類商業(yè)性擔(dān)保，以及區(qū)域性企業(yè)間互保，作為擔(dān)保體系的重要補(bǔ)充。當(dāng)前，應(yīng)探索建立國家中小企業(yè)信用擔(dān)保體系的模式。通過試點(diǎn)，研究提出風(fēng)險控制和分散的辦法，完善中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。各級政府應(yīng)設(shè)立扶持中小企業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)資金，列入本級預(yù)算，按一定比例逐年增加。

　　二、貼息支持中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步

　　凡是為國家重點(diǎn)扶持的大企業(yè)技術(shù)改造配套的中小企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目，可享受貸款由財(cái)政貼息的扶持；為鼓勵各界對中小企業(yè)的投資，凡以國產(chǎn)設(shè)備出資或采購國產(chǎn)設(shè)備的，其所購設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)增值稅，可在投資企業(yè)銷售稅中抵扣，其投資額可按40％的比例抵扣企業(yè)所得稅。對納入全國試點(diǎn)范圍的中小企業(yè)的信用擔(dān)保和再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，在5年內(nèi)免征一切稅收。

　　三、實(shí)行效率優(yōu)先、兼顧公平的稅收政策

　　針對國有中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革帶來的各種問題，稅收政策仍應(yīng)以效率優(yōu)先、兼顧公平為政策取向。具體體現(xiàn)在對不同所有制企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的稅收待遇，這樣能夠維護(hù)經(jīng)濟(jì)上的平等，保證效率優(yōu)先原則的實(shí)現(xiàn)。就目前的生產(chǎn)水平而言，我國依然處于相對落后的狀態(tài)，稅收政策只能是著重于效率優(yōu)先目標(biāo)，為企業(yè)平等競爭創(chuàng)造出一個有利的外部環(huán)境，特別要防止對中小企業(yè)的稅收歧視。

　　國有中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)變革需要一個過程，同樣，由非國有資本對這些企業(yè)的改造也需要一個過程。因此，政府在過渡期內(nèi)，對轉(zhuǎn)制企業(yè)可給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠，以鼓勵國有資本積極參與國有企業(yè)的改革進(jìn)程。

　　四、建立和規(guī)范對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠

　　對中小企業(yè)在稅收上給予一定的優(yōu)惠，是各國支持和保護(hù)中小企業(yè)發(fā)展的通行做法。我國目前雖然有一些以中小企業(yè)作為主要受惠對象的稅收減免政策，但還不夠規(guī)范化、系統(tǒng)化。今后，應(yīng)對有關(guān)優(yōu)惠政策進(jìn)行清理、規(guī)范和完善，并逐步建立起統(tǒng)一明確的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

　　中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的制定，要體現(xiàn)企業(yè)公平稅賦、平等競爭的原則，廢止現(xiàn)在的一些以所有制和企業(yè)屬地界定的做法，對一部分確實(shí)需要特殊優(yōu)惠的中小企業(yè)（如福利企業(yè)），也應(yīng)實(shí)行先征后退或定向補(bǔ)貼的做法，以維護(hù)稅收政策的統(tǒng)一性和完整性。近期可以考慮提高小規(guī)模納稅人的稅基標(biāo)準(zhǔn)，擴(kuò)大這一政策的受益面，也可考慮中小企業(yè)折舊部分免征增值稅；對高新技術(shù)中小企業(yè)，可試行對其利潤再投資部分實(shí)行稅收抵免的政策。

　　五、堅(jiān)決清理對中小企業(yè)的不合理收費(fèi)

　　名目繁多的稅外收費(fèi)，是造成中小企業(yè)負(fù)擔(dān)過重的根本原因。中小企業(yè)由于自身的承受能力較弱，因而受亂收費(fèi)的影響也較大，對此應(yīng)堅(jiān)決清理和制止，切實(shí)減輕中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)。這一問題的解決，有賴于稅收制度改革的進(jìn)一步深化，也與政府職能的轉(zhuǎn)換有著密切的關(guān)系。為此，應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范政府的行政行為，明確政府提供公共商品和服務(wù)的費(fèi)用都應(yīng)主要由稅收來承擔(dān)，不應(yīng)再向使用者或受益者收取額外費(fèi)用。要通過規(guī)范稅收制度，在清理不合理收費(fèi)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上改費(fèi)為稅，使企業(yè)的負(fù)擔(dān)穩(wěn)定在合理的水平上。

　　作為稅收制度進(jìn)一步改革之前的過渡措施，可以借鑒局部地區(qū)采用的“一次費(fèi)”的做法，取消形形色色的收費(fèi)項(xiàng)目，代之以政府的一次征收，杜絕各部門各方面向企業(yè)亂伸手。減輕中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)，要逐步剝離目前企業(yè)承擔(dān)的一些公共事物與社會責(zé)任，企業(yè)只應(yīng)承擔(dān)生產(chǎn)與經(jīng)營職能。另外，要加強(qiáng)對公用部門經(jīng)營行為的監(jiān)督和檢查，逐步建立公用部門產(chǎn)品與服務(wù)的定價聽證制度，制止公用部門利用自己的壟斷地位侵害企業(yè)的權(quán)利。