《金融企業呆賬準備提取管理辦法》背后的風險

來源: 編輯： 2005/07/04 11:16:31　　字體：大小

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    財政部頒布的《金融企業呆賬準備提取管理辦法》（以下簡稱《辦法》）猶如為這兩天股市的銀行股打了一針“興奮劑”。影響最大的浦發銀行漲幅頗為可觀，達到4.72%，招商銀行為3.15%，民生銀行為2.29%.究其原因，該辦法不再要求銀行在稅前計提一般準備，而是要求進行利潤分配時提取一般準備，將其作為所有者權益的組成部分。此《辦法》的實施對于銀行股來說，就不僅僅是會計賬目的變更，而是直接影響到銀行股的利潤結構。據業內人士的研究報告稱，此項政策對浦發銀行的凈利潤影響最大，達到34.6%，招商銀行次之，為9.5%，民生銀行則沒有太大影響。

    我國的呆賬核銷制度是從1988年財政部下發的《關于國家專業銀行建立貸款呆賬準備金的暫行規定》開始的，中間歷經1992年、1994年、1998年的幾次修訂。按照這些規定，除借款人破產、死亡或意外事故外，其余認定要經國務院的批準，才能核銷。此前呆賬核銷的主要依據是財政部2001年發布的《金融企業呆賬準備提取及呆賬核銷管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》）。為了增強國有銀行的競爭力，財政部按照國際通行的做法，加大了呆賬財務管理辦法的改革力度，采取了以下三項措施：第一是放寬呆賬核銷的條件，只要是金融企業，按照法律程序不能追回的貸款，都可以由企業自主界定為呆賬并及時核銷。第二是提高呆賬準備金的具體比例，金融企業可以根據國際上通行的制度確定呆賬的基本比率，最低不低于1%，最高是100%.第三，允許金融企業對符合條件實際核銷的呆賬從稅前具實列支。修改后的呆賬核銷政策讓商業銀行能夠更加準確地核算。

    完善呆賬的準備金提取對金融企業來說確實利好，然而，等這股“藥勁”一過銀行股還能保持如此強勁的勢頭嘛？

    銀行的管理者為了追求當期利潤，往往采取各種手段壓低各種呆賬準備金的提取。這樣一來，當前的利潤是上來了，但呆賬的風險卻日益加大。這種問題的出現是與銀行內部考核體制有關的。當利潤成為考核的單一指標時，往往會出現這樣嚴重的問題。因此，比照國際通行的做法，建立科學合理的內部核算和考核體系是解決這個問題的基礎和前提。

    首先，可適當提高普通呆賬準備金水平。可以規定按銀行年末貸款總余額1％-3％的范圍實行差額提取，在浮動范圍內，給各銀行充分的自主權，由其根據市場化的原則，在充分考慮貸款總量、規模、構成以及預計損失情況等，自主決定呆賬的準備金。其次，在提取普通準備金的基礎上，分類提取專項呆賬準備金。銀行監管部門應要求各銀行在統一的分類指導原則下，按照五級分類結果，對各類不良貸款提取適度水平的專項呆賬準備金。第三，放寬呆賬核銷條件，簡化呆賬核銷程序，逐步建立呆賬準備自主使用機制。商業銀行本質上是以追求利益最大化為目標的企業法人，其完全有能力和動力解決呆賬的核銷問題。在現在四大國有商業銀行進行股份制改造并準備上市的大環境下，將呆賬認定核銷權力還給銀行應該是大勢所趨。各商業銀行可以根據自己的實際情況，決定內部呆賬核銷的程序、步驟和方式。

    建立健全呆賬核銷的內部和外部監督機制。內部的監督體制與銀行整個的制度建設有關，不少銀行已經有類似的制度，但問題的關鍵是這些制度是否得到了認真的執行。

    在目前銀行股份制改造的過程中，這個問題已經轉化為如何建立與國際接軌的銀行內控制度和法人治理結構。聘請會計師、律師等獨立第三方中介機構承擔外部監督的職能是個相對較好的選擇。會計師可以協助銀行對客戶的資產質量進行判斷，出具有關部門會計報告，作為核銷呆賬的依據；同時還可以對銀行核銷呆賬的內部會計處理進行監督，并提供有關部門建議。律師參與銀行呆賬核銷工作，可以通過審查呆賬的真實性、不良資產能否救活、呆賬核銷程序是否合法、公正、客觀以確保金融機構的呆賬核銷工作符合國家法規和政策。律師的參與還可以有效克服銀行工作人員與法院、工商部門聯手造假的行為發生。

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