一、引言

　　聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下出現(xiàn)的一種新型審計(jì)模式，它利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、通訊技術(shù)和傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)來實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行經(jīng)常性的檢查監(jiān)督。通過實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，可以使目前的事后審計(jì)向事中審計(jì)與事后審計(jì)相結(jié)合、動(dòng)態(tài)審計(jì)與靜態(tài)審計(jì)相結(jié)合、遠(yuǎn)程審計(jì)與現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合的方向發(fā)展。

　　審計(jì)數(shù)據(jù)采集接口作為從被審計(jì)信息系統(tǒng)向?qū)徲?jì)應(yīng)用系統(tǒng)傳送審計(jì)信息的規(guī)范和程序，在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)中起著及其重要的作用。在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中，作為獲取被審計(jì)單位原始數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)采集接口更是整個(gè)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)成敗的關(guān)鍵，因?yàn)闆]有數(shù)據(jù)或數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作就如同空中樓閣一樣無從談起。正如一般的數(shù)據(jù)采集接口一樣，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中的數(shù)據(jù)采集接口也是獲取被審計(jì)單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的通道，但由于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)相對(duì)于一般審計(jì)的實(shí)時(shí)性、周期性、動(dòng)態(tài)性以及非現(xiàn)場性等特點(diǎn)，使得聯(lián)網(wǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)采集接口具有了其獨(dú)特的一面。

　　二、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)采集接口設(shè)計(jì)

　　聯(lián)網(wǎng)審計(jì)不同于一般審計(jì)工作的特殊性決定了在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)采集接口的設(shè)計(jì)和開發(fā)中要注意下面的一些問題。

　　（一）   接口的效率性

　　在實(shí)時(shí)審計(jì)的情況下，審計(jì)接口一般會(huì)作為被審計(jì)系統(tǒng)的一個(gè)子模塊嵌入在被審計(jì)系統(tǒng)之中。為了不影響被審計(jì)系統(tǒng)的處理能力和處理效率，接口模塊必須具有高效性，不能因?yàn)閷徲?jì)接口的存在而使被審計(jì)系統(tǒng)的事務(wù)處理能力下降太多。如果這樣，就失去了審計(jì)改善與提高的目的。另外，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)大多都會(huì)涉及遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)采集的情況，但由于目前廣域網(wǎng)絡(luò)傳輸帶寬、速率和費(fèi)用的制約，要在有限的廣域傳輸網(wǎng)中快速傳輸大量的信息，必須通過一些軟件技術(shù)，如數(shù)據(jù)的解壓縮技術(shù)等來提高系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳輸效率。

　　（二）接口的安全性

　　安全問題是計(jì)算機(jī)領(lǐng)域一個(gè)極具挑戰(zhàn)性的問題。信息的安全存放、安全傳輸?shù)鹊榷己桶踩珕栴}息息相關(guān)。在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的接口設(shè)計(jì)中，根據(jù)被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)安全級(jí)別與數(shù)據(jù)安全要求，更要充分考慮數(shù)據(jù)在網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。雖然目前的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)基本都采用租用專線的方式進(jìn)行，但仍然存在一定的安全漏洞。因此，在接口設(shè)計(jì)中可以采用數(shù)據(jù)加密等手段進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)傳輸中的安全程度。

　　（三）   接口的靈活性

　　聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是為了實(shí)時(shí)或周期性的對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，而審計(jì)的目標(biāo)也會(huì)隨著時(shí)間的推移和被審計(jì)單位的變化而變化，同時(shí)被審計(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)也會(huì)因?yàn)榧夹g(shù)的更新、版本的變化等而發(fā)生變化。更重要的是，審計(jì)面臨的被審計(jì)單位是千差萬別，各個(gè)單位使用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)也是五花八門。為了使接口能夠適應(yīng)這些變化，接口必須具有一定的靈活性。例如，在接口的設(shè)計(jì)中可以通過參數(shù)設(shè)置的方式，方便審計(jì)部門對(duì)數(shù)據(jù)采集周期，采集任務(wù)的管理；通過在接口中設(shè)計(jì)對(duì)目前主流數(shù)據(jù)庫的配置信息，供具體的被審計(jì)單位選擇配置使用等。總之，通過設(shè)計(jì)靈活的接口配置信息，努力提高接口的適應(yīng)能力。

　　（四）日志和統(tǒng)計(jì)功能

　　在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)接口設(shè)計(jì)中，要提供日志和統(tǒng)計(jì)功能，對(duì)每次的數(shù)據(jù)采集情況進(jìn)行記錄，以備數(shù)據(jù)傳輸出現(xiàn)問題時(shí)進(jìn)行檢查和糾錯(cuò)。另外，日志為審計(jì)人員去現(xiàn)場審計(jì)也提供了一個(gè)核對(duì)的功能。例如，可以在現(xiàn)場核對(duì)被審計(jì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)量是否與接口采集到的數(shù)據(jù)量相同，從而發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)在傳輸中的丟失等情況。另外，日志中也可以記錄每次采集的時(shí)間，采集中出現(xiàn)的問題與故障等，方便維護(hù)人員對(duì)系統(tǒng)的維護(hù)等。

　　（五）自動(dòng)數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換

　　在一般的審計(jì)接口中，基本都存在數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換的功能，但那里的采集轉(zhuǎn)換一般是在審計(jì)人員的參與下完成的。而在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)接口中，由于實(shí)時(shí)或周期的原因，數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換隨時(shí)都可能在進(jìn)行，在這種情況下，如果每次都必須由審計(jì)人員來給計(jì)算機(jī)發(fā)出指令，那樣無形中就增大了審計(jì)人員的工作量。因此，針對(duì)一個(gè)具體的被審計(jì)單位，在初次配置完成后，以后的數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換工作可以完全交給計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成，無需人工的干預(yù)。例如，在某單位的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)中，通過配置數(shù)據(jù)采集周期和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的存儲(chǔ)過程，系統(tǒng)周期性的對(duì)被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集，對(duì)采集到的新明細(xì)帳、科目代碼和單位代碼數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)轉(zhuǎn)換，從而生成記帳憑證，方便審計(jì)人員的審計(jì)。

　　（六）接口的同步問題

　　在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中，為了隔離審計(jì)系統(tǒng)和被審計(jì)系統(tǒng)，一般常采用前后接口與中間工作站協(xié)同工作的方式來對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行采集。前接口一般由被審計(jì)單位開發(fā)，后接口則由審計(jì)單位開發(fā)，前后接口之間根據(jù)約定的規(guī)范實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的傳輸。由于前后接口的存在，必然會(huì)產(chǎn)生前后接口數(shù)據(jù)的同步問題。比如，前接口在下一次采集數(shù)據(jù)時(shí)可能會(huì)將上次采集到中間工作站中的數(shù)據(jù)刪除掉，如果后接口不能將新數(shù)據(jù)及時(shí)從中間工作站采集走，那么在審計(jì)服務(wù)器中就可能產(chǎn)生數(shù)據(jù)在采集中丟失的情況。另外，還有可能產(chǎn)生數(shù)據(jù)重復(fù)采集的問題等。因此，在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)接口設(shè)計(jì)中，要充分考慮前后接口的同步問題。

　　（七）多單位數(shù)據(jù)的獲取

　　在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的建設(shè)中，特別是在基于數(shù)據(jù)中心的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)建設(shè)中，由于數(shù)據(jù)中心要存放不同行業(yè)、不同被審計(jì)單位以及同一單位不同部門或不同子公司的審計(jì)數(shù)據(jù)，在接口的設(shè)計(jì)中就必須考慮多單位多部門數(shù)據(jù)的采集問題。是順序采集還是并發(fā)采集，數(shù)據(jù)采集到后是集中存放還是分單位分部門單獨(dú)存放等問題在接口的設(shè)計(jì)中都要進(jìn)行考慮。

　　（八）智能分析

　　在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中，由于數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)或周期性的被采集到審計(jì)系統(tǒng)，如何將以前發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行歸納總結(jié)從而形成知識(shí)庫或者審計(jì)規(guī)則庫用于檢查以后的新數(shù)據(jù)，從而達(dá)到一定的智能審計(jì)功能，節(jié)約審計(jì)的人力和物力，最終降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也是一個(gè)很值得研究的問題。在知識(shí)庫建立的初期，可以將相應(yīng)的法律和法規(guī)模型化為一定的知識(shí)表達(dá)，可以將審計(jì)人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)再模型化為知識(shí)庫中的知識(shí)，然后將這種知識(shí)應(yīng)用到采集接口中，對(duì)采集到的數(shù)據(jù)進(jìn)行智能化審計(jì)。知識(shí)庫也可以通過對(duì)數(shù)據(jù)的分析，以及自身的自學(xué)習(xí)功能來學(xué)習(xí)到更多的規(guī)則和知識(shí)，以進(jìn)一步指導(dǎo)審計(jì)人員的審計(jì)。在知識(shí)庫的設(shè)計(jì)和實(shí)現(xiàn)中，系統(tǒng)設(shè)計(jì)人員不但要精通人工智能、專家系統(tǒng)等計(jì)算機(jī)科學(xué)方面的知識(shí)，同時(shí)要對(duì)審計(jì)知識(shí)具有很深的了解和認(rèn)識(shí)。知識(shí)庫的建設(shè)不是一朝一夕就可以完成的，在建設(shè)中可以先從最簡單的情況開始，逐步改進(jìn)和完善。例如，在某聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)中，設(shè)計(jì)人員在系統(tǒng)中設(shè)計(jì)了自動(dòng)報(bào)警功能，從而使系統(tǒng)可以對(duì)歷史問題進(jìn)行自動(dòng)探測，不但減輕了審計(jì)人員重復(fù)檢查相同性質(zhì)問題的負(fù)擔(dān)，而且還降低了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、結(jié)束語

　　近年來，國內(nèi)很多地方和單位都在積極的開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的探索工作，如國家審計(jì)署與中國農(nóng)業(yè)銀行的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，審計(jì)署南京特派辦與中國科學(xué)技術(shù)大學(xué)的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，湖北襄樊老河口審計(jì)局、廣東南海市審計(jì)局與當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)結(jié)算中心的聯(lián)網(wǎng)等，這些工作無論從實(shí)踐還是理論方面都給國內(nèi)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的研究作出了積極的貢獻(xiàn)，而“金審工程”的建設(shè)則給聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作的開展帶來了新的發(fā)展機(jī)遇，特別是金審二期要把聯(lián)網(wǎng)審計(jì)作為其主要建設(shè)任務(wù)更是對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作的研究提出了更高的要求，文章在對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作總結(jié)的基礎(chǔ)上，歸納了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)采集接口設(shè)計(jì)中要考慮的一些問題，希望對(duì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)軟件的設(shè)計(jì)與開發(fā)具有一定的借鑒意義。