第一章 總 則
　　
　　第一條 為了實現學校審計工作規范化，明確審計責任，保證審計質量，根據《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》、《教育系統內部審計工作規定》和《東北師范大學審計工作規定》，制定本準則。
　　
　　第二條 本準則是審計部門及其審計人員應當具備的資格條件和職業要求，是實施審計、反映審計結果、評價審計事項、提出和審定審計報告、出具審計意見書、作出審計決定和辦理審計檔案工作時應當遵循的行為規范，是衡量審計質量的基本尺度。
　　
　　第三條 審計部門依法對各單位財務收支及有關經濟活動的真實性、合法性和效益性進行監督和評價時，適用本準則。
　　
　　第四條 審計部門辦理審計事項必須由合格的審計人員承擔，按照規定的程序和要求實施審計。實施審計后，應當真實反映審計結果，客觀評價審計事項。
　　
　　第五條 審計部門行使審計監督權時，應當在法定的職責和權限范圍內保持自身的獨立性。
　　
　　第二章 一般準則
　　
　　第六條 一般準則是審計部門及其審計人員應當具備的資格條件和職業要求。
　　
　　第七條 審計部門辦理審計事項，應當具備下列條件
　　
　　（一）由兩名以上的審計人員組成的獨立的審計組；
　　
　　（二）法定的職責和權限；
　　
　　（三）健全的審計質量控制制度；
　　
　　（四）必需的經費保證。
　　
　　第八條 審計人員承辦審計業務，應當具備下列條件：
　　
　　（一）熟悉有關的法律、法規和政策；
　　
　　（二）掌握會計、審計及其他相關專業知識；
　　
　　（三）有一定的會計、審計或其他相關專業工作經歷；
　　
　　（四）了解教育管理的特點和規律；
　　
　　（五）具有調查研究、綜合分析和文字表達能力。
　　
　　第九條 審計部門辦理審計事項，應當做到依法審計，客觀公正，實事求是，高效優質。
　　
　　第十條 審計人員承辦審計事項，應當嚴守審計紀律，恪守審計職業道德，做到依法審計、忠于職守，客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密，并保持嚴謹、穩健、負責的職業態度。與被審計單位、被審計人員或被審計事項有利害關系的應當回避。
　　
　　第十一條 新配備的審計人員應當經過專業培訓，培訓合格后才能獨立承辦審計業務。
　　
　　第十二條 審計部門應當做好審計人員的繼續教育和培訓工作，保證審計人員具有熟練的專業知識和業務能力。審計人員每年接受繼續教育和培訓的時間原則上不得少于兩周，所需經費應予保證。
　　
　　第十三條 審計部門應當組織審計人員參加審計等專業技術資格考試，組織推薦審計人員參加審計等專業技術資格的評審，使審計人員獲取相應的專業技術資格證書。
　　
　　第三章 作業準則
　　
　　第十四條 作業準則是審計部門和審計人員在審計準備和實施階段應當遵循的行為規范。
　　
　　第十五條 審計部門應當根據國家的有關法律、法規和規定，按照學校領導及上級審計機關的要求，確定審計工作重點，編制年度審計項目計劃。審計部門的年度審計項目計劃，應當報送校長或校長委托的主管領導審批后組織實施，并報上級主管部門備案。
　　
　　第十六條 審計部門根據年度審計項目計劃，確定審計事項，選派審計人員組成審計組，并指定審計組組長。審計組實行組長負責制。 
　　
　　第十七條 審計組應當編制審計方案。審計方案的內容包括：
　　
　　（一）編制審計方案的依據；
　　
　　（二）被審計單位的名稱和基本情況；
　　
　　（三）審計的范圍、內容、目標、重點、方式、實施步驟和預定時間；
　　
　　（四）審計組組長、審計組成員名單及分工；
　　
　　（五）編制審計方案的日期。
　　
　　第十八條 審計組編寫審計方案前，應當調查了解被審計單位的下列情況，并要求被審計單位提供有關資料：
　　
　　（一）財務隸屬關系、機構設置、人員編制；
　　
　　（二）銀行帳戶、會計報表及其他有關的會計資料；
　　
　　（三）財務會計機構及工作情況；
　　
　　（四）相關的內部控制情況；
　　
　　（五）相關的重要會議記錄；
　　
　　（六）前次接受審計、檢查的情況；
　　
　　（七）宏觀經濟形勢對被審計單位的影響；
　　
　　（八）其他需要了解的情況。
　　
　　第十九條 審計組編寫審計方案時，應當收集、了解與審計事項有關的法律、法規、規章、政策和其他文件資料，考慮項目審計的要求和重要性、審計成本效益和可操作性，并對審計風險進行適當評估。
　　
　　審計組在實施審計過程中，發現審計方案不適應實際需要時，應根據具體情況及時調整。
　　
　　第二十條 審計方案應當由審計部門負責人審核批準，重要事項報經校長或校長委托的主管領導批準后實施。
　　
　　第二十一條 審計部門應當在實施審計3日前，向被審計單位送達審計通知書。審計通知書的內容包括：
　　
　　（一）被審計單位名稱；
　　
　　（二）審計的依據、范圍、內容、方式和時間；
　　
　　（三）審計組組長和其他成員名單；
　　
　　（四）對被審計單位配合審計工作的具體要求；
　　
　　（五）審計部門公章及簽發日期
　　
　　審計部門認為需要被審計單位自查的，應當在審計通知書中寫明自查的內容、要求和期限。
　　
　　第二十二條 審計組實施審計時，應當先對被審計單位內部控制制度進行符合性測試和實質性測試，據以確定審計的范圍和重點，采取相應的審計方法。必要時，可以按照規定及時修改審計方案。
　　
　　第二十三條 審計人員實施審計時，可以利用國家審計機關的審計成果以及經核實后的社會審計機構的審計成果。
　　
　　第二十四條 審計人員通過審查被審計單位銀行帳戶、會計憑證、會計帳簿、會計報表，查閱與審計事項有關的文件、資料，檢查現金、有價證券，向有關單位和個人調查等方式進行審計，并取得審計證據。
　　
　　第二十五條 審計證據有下列幾種：
　　
　　（一）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據；
　　
　　（二）以實物形態存在并證明審計事項的實物證據；
　　
　　（三）以錄音、錄相或計算機儲存、處理的證明審計事項的視聽材料；
　　
　　（四）與審計事項有關人員提供的言證材料；
　　
　　（五）專門機構或專門人員的鑒定結論和勘驗筆錄；
　　
　　（六）其他證據。
　　
　　第二十六條 審計人員收集審計證據，必須遵守下列要求：
　　
　　（一）客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；
　　
　　（二）對收集的證明材料進行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關性；
　　
　　（三）收集足以證明審計事實真相的證明材料，保證材料的充分性；
　　
　　（四）嚴格遵守法律、法規的規定，保證證明材料的合法性。
　　
　　第二十七條 審計人員可以通過檢查、監督盤點、觀察、調查、函證以及錄音、錄相、拍照、復印、計算和分析性復核等方法，收集審計證據。
　　
　　審計中如有特殊需要，可以聘請專門機構或者有專門知識的人員，對審計事項中某些專門問題進行鑒定，取得鑒定結論，作為審計證據。
　　
　　第二十八條 審計組對被審計單位現金、有價證券的盤點監督和違反國家財經法規行為的取證，應當指派兩名以上審計人員辦理。
　　
　　審計人員向有關單位和個人進行調查時，如需要出示工作證件時，應當出示審計人員的工作證件或審計通知書副本。對審計事項進行調查時，審計人員不得少于2人。
　　
　　第二十九條 審計人員向有關單位和個人調查取得的審計證據，應當有提供者的簽名或者蓋章。被審計單位或者有關人員對其出具的審計證據拒絕簽名或蓋章的，審計人員應當在審計證據或另附的材料上注明拒絕簽名或蓋章的原因和日期。拒絕蓋章或簽名的原因不影響事實存在的，該證據仍可以作為審計證據。
　　
　　審計人員現場收集的審計證據，應當經過審計組組長復核后，交被審計單位有關人員、被審計單位或者被審計單位有關部門簽名或蓋章。
　　
　　在審計證據可能滅失或以后難以取得的情況下，經校長或校長委托的主管領導批準，可以先行登記保存，并應當及時作出處理，采取措施，防止被審計單位或者有關人員銷毀、轉移。
　　
　　審計人員對被審計單位或者有關人員有異議的審計證據，應當進行核實。對確有錯誤和偏差的，應當重新取證。
　　
　　第三十條 審計組應當對收集的審計證據進行整理、歸納、分類分析和評價，以便形成相應的審計結論。
　　
　　審計組應當在編寫審計報告前，對審計證據的客觀性、相關性、充分性和合法性進行鑒定，對不夠充分、有力、可靠的重要事項，審計人員應當進一步收集審計證明材料。
　　
　　審計人員實施審計結束后，應當統一匯總審計證據，編制審計取證材料清單，并由審計組組長和編制人員簽名，統一使用和管理。審計取證清單及所附審計證據應當編入審計工作底稿。
　　
　　第三十一條 審計人員實施審計時，應當對審計工作進行記錄，編制審計工作底稿。審計工作底稿應當記載審計人員在審計中獲取的審計證據的名稱、來源和時間等，并附審計證明。 
　　
　　審計工作底稿按編制順序可分為分項目審計工作底稿和匯總審計工作底稿。分項目審計工作底稿應當由審計人員根據審計方案確定的項目內容，逐項逐事編制而成，做到一項一稿或一事一稿。匯總審計工作底稿應當在分項目審計工作底稿編制完成的基礎上，按照分項目審計工作底稿的性質、內容，進行分類歸集，綜合編制。審計人員應當對編制的審計工作底稿的真實性負責 。 第三十二條 審計工作底稿的主要內容是：
　　
　　（一）被審計單位的名稱；
　　
　　（二）審計項目的名稱以及實施的時間；
　　
　　（三）審計過程記錄；
　　
　　（四）編制者的姓名及編制日期；
　　
　　（五）復核者的姓名及復核日期；
　　
　　（六）索引號及頁次；
　　
　　（七）其他應說明的事項。
　　
　　第三十三條 審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括：
　　
　　（一）實施審計具體程序的記錄及資料；
　　
　　（二）審計測試評價的記錄；
　　
　　（三）審計方案及調整變更情況的記錄；
　　
　　（四）審計人員的判斷、評價、處理意見和建議；
　　
　　（五）審計組討論的記錄；
　　
　　（六）審計組核實與采納被審計單位對審計報告反饋意見的情況說明；
　　
　　（七）其他與審計事項有關的記錄和審計證據。
　　
　　第三十四條 審計工作底稿的附件主要包括下列審計證據：
　　
　　（一）與被審計單位財務收支有關的資料；
　　
　　（二）與被審計單位審計事項有關部門的法律文件、合同、協議、會議記錄、往來函件、公證和鑒定資料等原件、復制件或摘錄件；
　　
　　（三）其他有關的審計資料。
　　
　　第三十五條 編制審計工作底稿應當做到內容完整、真實，重點突出，觀點明確，條理清楚，用詞恰當，格式規范，如實反映被審計單位的財務收支情況，以及審計方案編制和實施情況。審計工作底稿中載明的事項、時間、地點、當事人、數據、計量、計算方法和因果關系必須準確無誤、前后一致；相關的審計證據如有矛盾，應當予以說明。審計工作底稿不得被擅自刪減或修改。
　　
　　第三十六條 審計組組長應當對審計工作底稿進行必要的檢查和復核，對審計組成員的工作質量和審計目標完成情況進行監督。審計工作組對實施審計過程中遇到的重大問題，應當向審計部門請示匯報。審計部門應當采取有效的方式和途徑，對審計組的審計工作情況進行監督檢查。
　　
　　第四章 報告準則
　　
　　第三十七條 報告準則是審計組反映審計結果、提出審計報告以及審計機構審定審計報告時應當遵循的行為規范。
　　
　　第三十八條 凡發出審計通知書的審計事項，審計組實施審計后，都應當向審計部門提出審計報告。審計報告包括下列基本要素：
　　
　　（一）標題（包括被審計單位名稱、審計事項的主要內容和時間）；
　　
　　（二）主送單位；
　　
　　（三）審計報告的內容；
　　
　　（四）審計組組長簽名；
　　
　　（五）報告日期。
　　
　　第三十九條 審計報告應當包括下列內容：
　　
　　（一）審計的內容、范圍、方式、時間；
　　
　　（二）被審計單位的有關情況；
　　
　　（三）實施審計的有關情況；
　　
　　（四）審計評價意見；
　　
　　（五）對違反國家財經法規和上級部門、學校財務制度的財務收支行為的定性和處理、處罰建議及其依據。
　　
　　審計報告應當觀點鮮明，內容完整，表述準確，語言簡練。
　　
　　第四十條 審計組應當在實施審計終了后15日內向審計部門提出審計報告，特殊情況下，經審計部門負責人批準，提出審計報告的時間可以延長。審計報告應當經審計組集體討論并由審計組組長定稿。審計組組長應當對提出的審計報告的真實性負責。
　　
　　第四十一條 審計組向審計部門提交審計報告前，應當征求被審計單位對審計報告的意見。被審計單位自收到審計報告之日起10日內，提出書面意見；在規定期限內沒有提出書面意見的，視同無異議。被審計單位對審計報告有異議的，審計組應當進一步核實、研究，如有必要，應當修改審計報告。審計組應當將審計報告和被審計單位對審計報告的書面意見一并報送審計部門，被審計單位對審計報告沒有提出書面意見的，審計組應當說明原因并報告審計部門。
　　
　　第四十二條 審計報告由審計部門審定。一般審計事項的審計報告，可由審計部門負責人審定。重大審計事項的審計報告，應當由校長或校長委托的主管領導審定。審計部門對審計報告中的下列事項進行審定：
　　
　　（一）與審計事項有關的事實是否清楚；
　　
　　（二）審計證據是否充分、有效；
　　
　　（三）被審計單位對審計報告的意見是否正確；
　　
　　（四）審計評價意見是否恰當；
　　
　　（五）定性和處理、處罰建議是否合適、適當。
　　
　　 第五章 評價準則
　　
　　第四十三條 評價準則是審計組對被審計單位會計資料所反映的財務收支的真實、合法和效益進行綜合評價，以及審計部門審定審計組提出的評價意見時應當遵循的行為規范。
　　
　　第四十四條 審計組在提出審計評價意見和審計部門在審定審計評價意見時，應當以有關的法律、法規、規章和政策為依據。
　　
　　第四十五條 對會計資料真實性的評價：
　　
　　（一）凡被審計單位提供的帳表數據與審計認定的數據相符的，可視為帳務處理符合有關會計準則（列出相關會計準則的名稱）的要求，會計資料真實地反映了財務收支情況；
　　
　　（二）凡被審計單位提供的帳表數據與審計認定的數據基本相符的，可視為會計資料基本真實地反映了財務收支情況；
　　
　　（三）凡被審計單位提供的帳表數據與審計人員認定的數據有較大差距的，應當指出存在的問題，并視為會計資料不能真實地反映財務收支情況。
　　
　　第四十六條 對財務收支合法性的評價：
　　
　　（一）凡財務收支方面未發現違規事實的，可認定為財務收支符合財經法規的規定；
　　
　　（二）凡財務收支方面有違規事實，但數額較小，情節輕微的，應當揭示違規事實，可認定為財務收支基本符合財經法規的規定，但有一定的違規行為；
　　
　　（三）凡財務收支方面有違規事實的應當揭示違規事實，視違規行為的情節輕重程度，認定其財務收支有違反財經法規的行為或嚴重違反財經法規的行為。
　　
　　第四十七條 對審計事項效益性的評價：
　　
　　（一）以經濟效益（經濟效果、經營效率）實績與當年計劃（目標、指標）比較；
　　
　　（二）與歷史同期水平進行比較；
　　
　　（三）與同行業先進水平進行比較。
　　
　　在進行評價時，應當指出不可比因素，并結合上述各項因素比較結果，作出客觀公正的評價。
　　
　　第四十八條 對與財務收支有關的內部控制制度的評價：
　　
　　（一）依據相關內部控制制度的建立情況，作出健全或部分健全，不健全的評價；
　　
　　（二）依據相關內部控制制度的設置情況，作出合理或部分合理，不合理的評價；
　　
　　（三）依據相關內部控制制度的執行情況，作出有效或部分有效、無效的評價。
　　
　　第四十九條 下列事項不作評價：
　　
　　（一）審計過程中未涉及的事項；
　　
　　（二）證據不足、評價依據或標準不明確的事項。
　　
　　第五十條 審計組和審計部門的審計評價意見，應當分別在審計報告和審計意見書中反映。
　　
　　 第六章 處理、處罰準則
　　
　　第五十一條 處理準則是審計部門對審計事項作出評價，出具審計意見書，以及對違反國家財經法規和上級部門、學校財經制度的財務收支行為提出處理意見，作出審計決定時應當遵循的行為規范。
　　
　　第五十二條 審計部門審定審計報告后，應當根據不同情況，分別作出以下處理：
　　
　　（一）對審計事項作出評價，出具審計意見書。被審計單位如有違反國家財經法規和上級部門、學校財經制度的財務收支行為，但情節顯著輕微的，可以在審計意見書中予以指明并令其糾正。
　　
　　（二）對有嚴重違反國家財經法規和上級部門、學校財經制度的財務收支行為需要依法給予處理的，除應當對審計事項作出評價，出具審計意見書外，還應當作出審計決定，向學校領導依法提出處理或者移交紀檢、監察、司法部門處理的建議。
　　
　　第五十三條 審計部門接受有關部門的提請或委托所進行的審計事項，在實施審計后只提出審計報告，不出具審計意見書和作出審計決定。
　　
　　第五十四條 審計意見書應當包括下列內容：
　　
　　（一）審計的范圍、內容、方法和時間；
　　
　　（二）對審計事項的評價意見和評價依據；
　　
　　（三）責令被審計單位自行糾正的事項；
　　
　　（四）改進被審計單位財務管理和提高效益的意見和建議。
　　
　　第五十五條 審計決定應當包括下列內容：
　　
　　（一）審計的范圍、內容、方式和時間；
　　
　　（二）被審計單位違反國家財經法規和上級部門、學校財經制度的財務收支行為；
　　
　　（三）定性、處理意見或處理、處罰建議及其依據；
　　
　　（四）審計決定執行的期限和要求；
　　
　　（五）依法申請復審的期限和復審的機構。
　　
　　第五十六條 審計處理的種類：
　　
　　（一）限期繳納、上繳應當繳納或上繳的財務收入；
　　
　　（二）限期退還違法所得；
　　
　　（三）限期退還被侵占的國有資產；
　　
　　（四）沖轉或者調整有關會計帳目；
　　
　　（五）提請紀檢、監察或者司法部門處理；
　　
　　（六）依法采取其他糾正措施和給予處罰。
　　
　　第五十七條 審計部門應當將出具的審計意見書和作出的審計決定連同審計報告一并報送校長或校長委托的主管領導審批，校長或校長委托的主管領導應當在20天內批復。經批準的審計意見書、審計決定應當在批準之日起5日內送達被審計單位和有關單位，并自送達之日起生效。審計部門應當自審計意見書和審計決定送達之日起3個月內，了解審計意見的采納情況，監督審計決定的執行情況。
　　
　　第五十八條 被審計單位和有關單位對審計意見書、審計決定如有異議，可在收到審計意見書、審計決定之日起15日內，向校長或校長委托的主管領導提出書面意見，校長或校長委托的主管領導應當在20日內作出是否更改的決定。如被審計單位、有關單位或者審計部門對校領導的決定仍有異議，可以向上級主管部門申請復議。
　　
　　第五十九條 對審計工作中發現的財務收支與財經管理有關的重要問題，審計部門應當向學校領導和上級主管部門提出專題報告。
　　
　　第七章 檔案準則
　　
　　第六十條 檔案準則是審計部門收集、整理、保管、利用、編研、統計、鑒定和移交在審計活動中形成的具有保存價值的各種文字、圖表、聲像等歷史記錄時應當遵循的行為規范。
　　
　　第六十一條 審計檔案的建立實行誰審計誰立卷、審結卷成，定期歸檔的責任制度，采取按職能分類，按項目立卷，按單元排列的立卷方法。
　　
　　第六十二條 下列文件和材料應當分類歸入審計檔案：
　　
　　（一）審計通知書，審計意見書，審計決定及學校領導的審批意見和學校下達的行文，以及審議建議書和移送處理書等審計公文。
　　
　　（二）審計報告，審計報告征求意見書，被審計單位的書面意見和審計組的書面說明、審定審計報告的記錄、審計證據、審計工作底稿；
　　
　　（三）審計工作方案，檢查審計意見書的落實情況和審計決定執行情況的報告和記錄；
　　
　　（四）有關審計項目的請示、報告、批示和會議記錄；
　　
　　（五）與審計項目有關的群眾來信和來訪記錄；
　　
　　（六）其他按規定應歸入審計檔案的文件和材料。
　　
　　第六十三條 審計檔案應當按項目立卷，一個審計項目可立一個或幾個卷，不得將幾個審計項目合并立卷。
　　
　　第六十四條 審計案卷內每份或每組文件材料之間的排列規則應當是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后；批復在前，請示在后；批示在前，報告在后；重要文件材料在前，次要文件材料在后；匯總性文件材料在前，原始性文件材料在后。
　　
　　第六十五條 審計案卷內文件和材料應以結論性文件材料、證明性文件材料、立項性文件材料三個單元為序進行排列：
　　
　　結論性文件材料，采用逆審計程序并結合文件材料的重要程度的方法進行排列；
　　
　　證明性文件材料，按與審計報告所列問題和審計評價意見相對應的順序，對審計證據、匯總審計工作底稿、分項目審計工作底稿、審計法規依據進行排列；
　　
　　立項性文件材料，按文件材料形成的時間順序并結合文件材料的重要程度進行排列。
　　
　　第六十六條 審計項目一經確定，審計組長即應指定審計檔案的立卷責任人。審計項目一經實施，審計人員即應及時收集和整理所分工項目的文件和材料。審計終結時，立卷責任人應對本審計項目形成的全部文件和材料進行收集，整理，鑒定和取舍，并按立卷的規則和方法進行組卷，經審計組長復查后，依照有關部門規定進行案卷的編目和裝訂，并按規定移交審計部門或檔案管理部門保管。
　　
　　第六十七條 審計部門應當指定專人負責審計檔案的保管工作，建立、健全保管制度，定期檢查保管情況，確保審計檔案的安全、完整。
　　
　　第六十八條 審計檔案的保管期應當按照項目審計案卷的保存價值確定，分為永久、長期（15年至50年）短期（15年以下）三種。各項目審計案卷的具體保管期限，由審計部門提出意見報校長或校長委托的主管領導審定。 
　　
　　第六十九條 審計檔案的密級及其保密期限，按卷內文件的最高密級確定，并應按規定作出標識。
　　
　　第七十條 借閱審計檔案，一般應當限定在審計部門內部，凡外單位需借閱審計檔案或要出具審計檔案證明的，應經審計部門主要負責人審批。
　　
　　第八章 附 則
　　
　　第七十一條 本辦法自發布之日起施行。